- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет фактора |
Сумма влияния на прибыль от реализации |
Структура факторов,% |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Изменение объема реализованной продукции |
± Δп.о. = Δр% · Ппл
Δр% = Рп.ф.о./Рпл. ·100-100
|
0,165·5584/100=9,2
29732 / 29683·100- -100=0,165 |
9,2
|
1,5 |
2. Изменение структуры реализованной продукции |
±Δп.стр= Пп.ф.о.– Ппл - Δп.о. |
5831-5584-9,2=237,8 |
237,8 |
37,4 |
3. Изменение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам* |
±Δп.себ.= Сф.– Сп.ф. |
23768-2391 = -133 |
133 |
20,9 |
4. Изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы, услуги |
±Δ п.ц. = Рф. – Рп.ф.о. |
29780-29732 = 48 |
48 |
7,6
|
Итого факторов изменения валовой прибыли |
Валовая прибыль по отчету – Валовая прибыль по плану |
6012-5584 = 428 |
428 |
67,4 |
5. Изменение величины управленческих расходов * |
±Δ п.у.р. = УРф. - УРпл |
1694-1830 = -136 |
136 |
21,4 |
6. Изменение величины коммерческих расходов* |
±Δ п.к.р. = КРф - КРпл |
701-772 = -71 |
71 |
11,2 |
Итого факторов изменения прибыли от реализации |
ПР по отчету – ПР по плану |
3617-2982 = 635 |
635
|
100 |
* Снижение себестоимости, управленческих и коммерческих расходов увеличивает прибыль, поэтому «минус» при определении влияния этих факторов на прибыль меняется в таблице на «плюс».
Расшифровка показателей:
Ппл – валовая прибыль по плану (маржинальная прибыль);
Пп.ф.о – валовая прибыль по плану на фактический выпуск;
Рпл – реализация по плану;
Рп.ф.о – реализация по плану на фактический выпуск;
Рф. – фактическая реализация;
Сф. – фактическая себестоимость реализованной продукции;
Сп.ф. – плановая себестоимость реализованной продукции на фактический выпуск;
УРф , УРпл – управленческие расходы фактические и плановые соответственно;
КРф , КРпл – коммерческие расходы фактические и плановые соответственно;
Δр% – процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции;
± Δп.о , ±Δп.стр,, ±Δп.себ, ±Δ п.ц – изменение прибыли за счет объема, структуры, себестоимости и цен на проданные товары, продукцию, работы , услуги;
±Δ п.у.р. ,±Δ п.к.р. - изменение прибыли за счет величины управленческих и коммерческих расходов;
Данные таблицы 4.6 показывают, что величина прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с плановым заданием увеличилась на 635 млн. р., или на 21,3% (3617/2982·100-100) под влиянием следующих факторов:
увеличения размера валовой прибыли на 428 млн. р., что в структуре факторов составило 67,4%;
уменьшения условно-постоянных расходов на 207 млн. р. (71+136) (в структуре факторов изменение составило 33,6%.)
Анализ изменения величины валовой прибыли позволяет определить факторы, оказавшие положительное влияние на рост прибыли:
рост объёма реализованной продукции на 0,165% вызвал рост валовой прибыли в размере 9,2 млн. р. (в структуре факторов составило 1,5%);
изменения в структуре реализованной продукции в сторону увеличения доли более рентабельных видов продукции на 237,8 млн.р. (в структуре факторов составило 37,4%);
уменьшение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам вызвало увеличение валовой прибыли, а соответственно и прибыль от реализации на 133 млн.р. (в структуре факторов составило 20,9%);
повышение цен на реализованную продукцию привело к увеличению прибыли на 48 млн. р. (в структуре факторов составило 7,6%).
На изменение условно-постоянных расходов оказали влияние:
уменьшение управленческих расходов вызвало рост прибыли от реализации на 136 млн.р. (в структуре факторов составило 21,4%);
уменьшение коммерческих расходов вызвало рост прибыли от реализации на 71 млн.р. (в структуре факторов составило 11,2%).
Как свидетельствуют данные таблицы 4.6 наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации, а также на размер валовой прибыли, оказывают изменение структуры реализованной продукции, себестоимости реализованных товаров, снижение управленческих расходов.
Если предприятие реализует продукцию не только на внутреннем рынке, но и на экспорт, дальнейший анализ показателей прибыли должен быть направлен на выявление финансовых результатов непосредственно от реализации продукции, товаров внутри страны и за ее пределами. Необходимо при этом определить динамику показателей, их структуру, выявить факторы, влияющие на изменение показателей и количественно измерить их влияние.
Анализ финансовых результатов от реализации товаров, продукции, работ и услуг должен быть дополнен также изучением влияния количества и рентабельности отдельных видов сравниваемой реализованной продукции, товаров, работ и услуг (табл.4.7)
Таблица 4.7. Анализ финансового результата сравниваемых реализуемых товаров и продукции*
млн.руб
Сравниваемые виды продукции |
Реализованное количество продукции, шт. |
Прибыль на единицу продукции |
Сумма финансового результата |
Изменение финансового результата | ||||||
за предыдущий год |
за текущий год |
за предыдущий год |
за текущий год |
отчетные данные за предыдущий год (гр.1· гр.3) |
условный показатель (гр.2 · гр.3) |
отчетные данные за текущий год (гр.2 · гр.4) |
Общее (гр.7- гр.5) |
В том числе за счет | ||
структуры и количества (гр.6-гр.5) |
прибыли на единицу продукции (гр.7 - гр.6) | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |
А |
100 |
100 |
-17 |
-12 |
-1700 |
-1700 |
-1200 |
500 |
- |
500 |
Б |
250 |
300 |
12 |
9 |
3000 |
3600 |
2700 |
-300 |
600 |
-900 |
В |
2000 |
2100 |
1 |
2 |
2000 |
2100 |
4200 |
2200 |
100 |
2100 |
Г |
320 |
380 |
6 |
7 |
1920 |
2280 |
2660 |
740 |
360 |
380 |
Всего |
- |
- |
- |
- |
5220 |
6280 |
8360 |
3140 |
1060 |
2080 |
*Аналогичный расчет производится и по сравнению с планом
Как свидетельствуют данные таблицы 4.7, общий финансовый результат по четырем видам продукции по сравнению с прошлым годом увеличился на 3140 млн.р., в том числе за счет изменения структуры и количества продукции – на 1060 млн.р., а за счет прибыли на единицу продукции – на 2080 млн.р.
Наиболее прибыльным видом продукции является продукт В, его доля в финансовом результате занимает в отчетном периоде более половины. Значимым является увеличение прибыли на единицу продукции В в 2 раза (с 1 до 2 млн.р.), что вызвало рост общей прибыли на 2100 млн.р.
Продукт А все еще остается убыточным, хотя размер убытка в отчетном периоде уменьшился на 500 млн.р. Если этот продукт не является социально значимым, и его выпуск не является обязательным, то его желательно снять с производства.
Продукт Б является прибыльным, однако, несмотря на увеличение его реализации, финансовый результат от его реализации уменьшился на 300 млн.р. в результате уменьшения прибыли на единицу продукции. Для увеличения суммы прибыли по продукту Б необходимо повышать долю прибыли в цене продукции и наращивать объемы реализации.
Продукт Г, хотя и не занимает значительной доли в финансовых результатах предприятия, тем не менее, оказывает положительное влияние как по росту объема реализации, так и по росту прибыльности. Общее влияние продукта Г на положительный рост финансового результата отчетного периода по сравнению с предыдущим годом составило 740 млн.р.