- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
7.3.7. Анализ деловой активности
Расчеты проведены по приложениям 7.1, 7.2. и др.
Деловая активность организации зависит от многих внутренних и внешних факторов и условий. Наиболее существенными из них можно выделить следующие:
фактор спроса – ассортимент промышленных товаров и услуг, пользующихся спросом на внутреннем и внешнем рынках;
ценовой фактор – соотношение между уровнем цен, сложившемся на данные товары, продукции и услуги на рынке, и уровнем цен на эти товары и услуги у товаропроизводителя. Тем успешнее может быть преодолена конкуренция, чем больше единицы соотношение указанных цен;
производственный фактор – характеризуется возрастной структурой и уровнем использования производственного потенциала, а также качеством применяемых технологий;
научно-технический фактор – определяет, наряду с производственным фактором, качество выпускаемой продукции и услуг, уровень ее наукоёмкости и конкурентоспособности;
группа макроэкономических факторов – включает проводимую в стране денежно-кредитную, налогово-бюджетную, ценовую, амортизационную политику, правила валютообменных и внешнеэкономических операций и другие меры государственного регулирования. Влияют на деловую активность такие факторы, как уровень инфляции и процентных ставок кредитов; влияние изменения курса национальной валюты на эффективность экспорта, в том числе на конкурентоспособность на внешних рынках.
Анализ деловой активности приведен в табл. 7.14.
Таблица 7.14. Анализ деловой активности организации, млн. руб.
|
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
На будущий период по бизнес-плану |
Темп роста показателей в будущем периоде, % |
Темп роста отчетного года. к предыдущему, % | |
|
к предыдущему периоду |
к отчетному периоду | |||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг В том числе: |
755736 |
839707 |
923678 |
112,2 |
110,0 |
111,1 |
|
А) Выручка (брутто) от экспорта из него: |
246843 |
274270 |
301000 |
121,2 |
109,7 |
111,1 |
|
страны дальнего зарубежья |
68020 |
75570 |
83100 |
122,1 |
109,9 |
111,0 |
|
страны СНГ |
178823 |
198700 |
217900 |
121,8 |
109,6 |
111,1 |
|
Б) Выручка (брутто) от реализации на внутреннем рынке |
508893 |
565437 |
622678 |
122,3 |
110,1 |
111,1 |
|
Сертифицированная продукция |
510 226 |
508 736 |
580 233 |
113,7 |
114 |
99,7 |
|
Новая продукция |
46 800 |
58 127 |
62 100 |
132,7 |
106,8 |
124,2 |
|
2. Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг В том числе: |
151147 |
167941 |
184736 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
|
А) Налоги, включаемые в выручку от экспорта Из него: |
49369 |
54854 |
60200 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
|
страны дальнего зарубежья |
13604 |
15114 |
16620 |
122,1 |
109,9 |
111,0 |
|
страны СНГ |
35765 |
39740 |
43580 |
121,8 |
109,6 |
111,1 |
Окончание табл. 7.14
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Б) Налоги, включаемые в выручку от реализации на внутреннем рынке |
101778 |
113087 |
124536 |
122,3 |
110,1 |
111,1 |
|
Сертифицированная продукция |
102045 |
101747 |
116047 |
113,7 |
114,0 |
99,7 |
|
Новая продукция |
9360 |
11625 |
12420 |
132,6 |
106,8 |
124,1 |
|
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) в том числе: |
604589 |
671766 |
738942 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
|
А) Выручка (нетто) от экспорта из него: |
197474 |
219416 |
240800 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
|
страны дальнего зарубежья |
54416 |
60456 |
66480 |
122,1 |
109,9 |
111,0 |
|
страны СНГ |
143058 |
158960 |
174320 |
121,8 |
109,6 |
111,1 |
|
Б) Выручка (нетто) от реализации на внутреннем рынке |
407115 |
452350 |
498142 |
122,3 |
110,1 |
111,1 |
|
Сертифицированная продукция |
408181 |
406989 |
464186 |
113,7 |
114,0 |
99,7 |
|
Новая продукция |
37440 |
46502 |
49680 |
132,6 |
106,8 |
124,2 |
|
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
550350 |
626803 |
650390 |
118,1 |
103,9 |
113,8 |
|
5. Прибыль (убыток) от реализации |
54239 |
44963 |
88552 |
163,2 |
196,9 |
82,8 |
|
6. Рентабельность продаж к себестоимости реализации (стр. 5/стр. 4)*100, % |
9,8 |
7,1 |
13,6 |
138,7 |
191,5 |
72,4 |
|
7. Рентабельность реализации к выручке (нетто) (стр. 5/ стр. 3)*100, % |
8,9 |
6,6 |
11,9 |
133,7 |
180,3 |
74,1 |
|
8. Обобщающий коэффициент платежеспособности (стр.1 / (стр.2 + стр.3)) |
0,9 |
1,01 |
1,01 |
112 |
100 |
112 |
|
9.Освоение новых видов продукции, технологических процессов, шт |
7 |
8 |
8 |
114,3 |
100 |
114,3 |
|
10. Внедрение прогрессивных ресурсо- и энергосберегающих технологий, шт |
3 |
4 |
7 |
233,3 |
175 |
133,3 |
|
11. Износ основных средств основного вида деятельности, % |
60 |
65 |
65 |
108,3 |
100 |
108 |
|
в том числе активной части, % |
50 |
55 |
55 |
110 |
100 |
110 |
При анализе деловой активности предприятия использовались показатели выручки (нетто, брутто) по трём периодам: за предыдущий, отчётный и будущий по бизнес-плану. Надо отметить, что наблюдается стабильный рост выручки, полученной как от реализации на внутреннем рынке, так и от выручки, полученной от экспорта, что особенно положительно как для предприятия, так и для экономики в целом. Наблюдаются высокие темпы роста реализации новой продукции, что свидетельствует о расширении возможностей предприятия, расширении ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции, об освоении новых технологий, что безусловно является абсолютно положительной характеристикой работы предприятия. Налоги и платежи из выручки растут пропорционально самой выручке, что вполне естественно в рамках системы налогообложения Республики Беларусь. Показатели динамики и рентабельность относительно низкие. Однако бизнес-планом предусмотрено улучшение данных показателей и достижение темпов роста в среднем до 150%. Обобщающий коэффициент платежеспособности имеет положительную динамику (112%).
Таблица 7.15.Анализ состава и структуры выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
Наименование показателей |
Предыдущий период |
Отчётный период |
На будущий период по бизнес-плану |
Изменение отчётных данных против предыдущего периода |
Изменение данных будущего периода против предыдущего периода |
Изменение данных будущего периода против отчётного периода | |||||||
|
Сумма, млн. р. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн. р. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн. р. |
Уд. вес, % |
(гр. 3 – гр. 1), млн. р. |
(гр. 4 – гр. 2), % |
(гр. 5 - гр. 1), млн. р. |
(гр. 6 – гр. 2), % |
(гр. 5 – гр. 3), млн. р. |
(гр. 6 – гр. 4), % | ||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг в том числе: |
604589 |
100 |
671766 |
100 |
738942 |
100 |
+67177 |
--- |
+134353 |
--- |
+67176 |
--- | |
|
А) На экспорт из него: |
197474 |
32,6 |
219416 |
32,6 |
240800 |
32,5 |
+21942 |
--- |
+43326 |
-1 |
+21384 |
-1 | |
|
В страны дальнего зарубежья в том числе: |
54416 |
9,0 |
60456 |
8,9 |
66480 |
8,9 |
+6040 |
-1 |
+12064 |
-1 |
+6024 |
--- | |
|
В Германию |
23400 |
3,8 |
34500 |
5,2 |
35400 |
4,7 |
+11100 |
+1,4 |
+12000 |
+0,9 |
-100 |
-0,5 | |
|
В Польшу |
15016 |
2,5 |
10056 |
1,4 |
1680 |
2,2 |
-4960 |
-1,1 |
+1064 |
-0,3 |
+6024 |
+0,8 | |
|
В Англию |
16000 |
2,7 |
15900 |
2,3 |
15000 |
2,0 |
-100 |
-0,4 |
+1000 |
-0,7 |
-900 |
-0,3 | |
|
В страны СНГ в том числе: |
143058 |
23,6 |
158960 |
23,7 |
174320 |
23,6 |
+15902 |
+0,1 |
+31262 |
0 |
+15360 |
-1 | |
|
В Россию |
76500 |
12,6 |
87200 |
12,9 |
107100 |
14,5 |
+10700 |
+0,3 |
+30600 |
+1,9 |
+19900 |
+1,6 | |
|
В Украину |
32058 |
5,3 |
46300 |
7,0 |
47020 |
6,4 |
+14242 |
+1,7 |
+14962 |
+1,1 |
+720 |
-0,6 | |
|
В Казахстан |
34500 |
5,7 |
25460 |
3,8 |
20200 |
2,7 |
-9040 |
-1,9 |
-14300 |
-3,0 |
-5260 |
-1,1 | |
|
Б) На внутренний рынок |
407115 |
67,4 |
452350 |
67,4 |
498142 |
67,5 |
+45235 |
0 |
+91027 |
0 |
+45792 |
+1 | |
Таблица 7.16.Анализ динамики выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг на экспорт
|
Показатель |
Предыдущий период |
Отчётный период |
На будущий период по бизнес-плану |
Темп роста показателей в будущем периоде, % |
Темп роста отчётного года к предыдущему, % | |
|
К предыдущему периоду |
К отчётному периоду | |||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг в страны дальнего зарубежья в том числе: |
54416 |
60456 |
66480 |
122,1 |
109,9 |
111,0 |
|
В Германию |
23400 |
34500 |
35400 |
151,2 |
102,6 |
147,4 |
|
В Польшу |
15016 |
10056 |
16080 |
107,0 |
159,9 |
66,9 |
|
В Англию |
16000 |
15900 |
15000 |
93,7 |
94,3 |
99,3 |
|
В страны СНГ в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
В Россию |
76500 |
87200 |
107100 |
140,0 |
122,8 |
113,9 |
|
В Украину |
32058 |
46300 |
47020 |
146,6 |
101,5 |
144,4 |
|
В Казахстан |
34500 |
25460 |
20200 |
58,5 |
79,3 |
73,7 |
Таблица 7.17.Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены и прибыли
|
Показатель |
Анализируемое предприятие |
Предприятие- конкурент |
Изменение против предприятия-конкурента, + / - |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Продукция А |
|
|
|
|
Цена, млн.р. |
76 |
86 |
- 10 |
|
Себестоимость единицы продукции, млн.р. |
55 |
58 |
- 3 |
|
Прибыль от продаж единицы продукции, млн.р. |
8 |
12 |
- 4 |
|
Продукция Б |
|
|
|
|
Цена, млн.р. |
70 |
80 |
- 10 |
|
Себестоимость единицы продукции, млн.р. |
50 |
58 |
- 8 |
|
Прибыль от продаж единицы продукции, млн.р. |
7 |
8 |
- 1 |
Как видно из таблицы, продукция анализируемого предприятия не является единственной на рынке, так как на рынке имеются производители – конкуренты. Анализируя данные предприятия, можно отметить, что цена продукции А и продукции Б ниже соответствующих цен аналогичной продукции предприятия-конкурента на 10 млн.р. Такая же тенденция наблюдается и в отношении себестоимости единицы продукции А и Б.
Результаты анализа финансового состояния и прогнозирования на будущий период обобщены в табл. 7.18.
Таблица 7.18.Обобщение результатов анализа финансового состояния
|
Наименование показателя |
За предыдущий период |
За отчетный период |
На будущий период по бизнес-плану |
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
|
|
|
3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
|
|
|
|
4. Величина чистых активов |
|
|
|
|
5. Обобщающий коэффициент финансовой независимости |
|
|
|
|
6. Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами |
|
|
|
|
7. Темп роста поступления денежных средств |
|
|
|
|
8. Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов |
|
|
|
|
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
|
|
|
|
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
|
|
|
|
11. Динамика выручки (брутто) от реализации |
|
|
|
|
12. Платежеспособность, исчисленная по денежным потокам |
|
|
|
|
13. Платежеспособность, исчисленная по валовой выручке |
|
|
|
|
14. Рентабельность продаж |
|
|
|