МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Олефиренко т.А., Вялых д.С.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по проведению практических занятий

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Для студентов специальности

1- 25 01 07 «Экономика и управление на предприятиях»,

специализации 1-25 01 07 18 «Экономика и управление на предприятиях гостиничного и ресторанного хозяйства»

Минск 2010

Предисловие

В условиях развития рыночных отношений первостепенное значение приобретает анализ, который позволяет всесторонне изучить деятельность организаций, своевременно вскрыть недостатки и принять меры по их устранению, определить перспективу развития субъекта хозяйствования. В этой связи знание методики анализа, умение работать с конкретной информацией и обосновывать выводы по результатам исследования являются неотъемлемой частью функций руководителя и менеджера любого уровня управления.

Совершенствование и развитие методики анализа хозяйственной деятельности имеет большое значение для всех отраслей национальной экономики, в том числе и для организаций гостиничного и ресторанного хозяйства. Современный гостиничный комплекс включает в себя услуги по размещению, питанию, проживанию, связи, решению бытовых проблем и др. Специфика услуг, предоставляемых гостиничным комплексом отражается на результатах его финансово-экономической деятельности и функционировании подразделений и методике анализа основных экономических показателей.

Содержащиеся в данных методических рекомендациях практические задания предназначены для самостоятельной работы и практических занятий студентов дневной и заочной форм обучения по специальности «Экономика и управление на предприятиях гостиничного и ресторанного хозяйства». Ситуационные задачи приведены после теоретического материала, что позволяет закрепить полученные знания на цифровом материала.

Методические рекомендации по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» разработаны с учетом изменений происходящих в народном хозяйстве.

Методические рекомендации позволят глубже усвоить теоретический материал и получить практические навыки по использованию аналитических приемов при проведении анализа основных экономических показателей деятельности предприятий гостиничного и ресторанного хозяйства.

Методические рекомендации состоят из четырех разделов.

В первом разделе приведены задания для изучения теоретических основ анализа и его методики, а также рекомендации к ним.

Во втором разделе приведен материал для проведения анализа основных экономических показателей характеризующих деятельность предприятий гостиничного и ресторанного комплекса.

В третьем разделе приведены вопросы для комплексного контроля знаний студентов.

В четвертом разделе приведен перечень тестов для проверки знаний студентов по курсу «Анализ хозяйственной деятельности».

Материалы, приведенные в заданиях условны и не могут быть использованы в качестве справочных данных.

Раздел 1. Задания для изучения теоретических основ и приемов анализа и рекомендации по их выполнению

Деятельность современного торгового предприятия многогранна и результаты его работы зависят от многочисленных взаимосвязанных факторов организационного, технического и экономического характера. Поэтому для полного выявления и изучения имеющихся внутрихозяйственных резервов важно правильно определить значимость каждого фактора в формировании результативных обобщающих показателей деятельности предприятий и их хозяйственных объединений.

Поскольку на результативный показатель оказывает влияние множество взаимосвязанных факторов, необходима их систематизация. Одним из основных методов взаимосвязанного изучения факторов с результативным показателем является создание факторных моделей. Эта взаимосвязь может быть линейная детерминированная или косвенная, т.е. стохастическая. Особое внимание уделяется изучению детерминированных моделей, так как влияние детерминированных факторов в экономическом анализе составляет примерно 85-90%.

Создать детерминированную факторную модель – это значит представить результативный показатель в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления факторных показателей, находящихся в функциональной зависимости и оказывающих непосредственное влияние на результативный показатель. Другими словами, взаимосвязь результативного показателя с факторными выражается математическим уравнением.

Факторная модель может быть изображена математически или в виде схемы. Поэтому определяют математические (алгоритм расчета) и структурно-логические модели.

Математическая модель – это буквенное (формализованное) изображение факторной системы. Различают исходные и развитые факторные модели.

Исходная факторная модель – это результативный показатель как объект исследования уровня факторов первого порядка.

Например, прибыль торгового предприятия может быть представлена:

Y = Х₁ + Х₂ + Х₃ + Х₄ (1.1)

где У - прибыль (убыток);

X₁ - прибыль от реализации товаров;

X₂ – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

X₃ - прибыль от внереализационных доходов и расходов.

Как известно на прибыль от реализации в свою очередь оказывают влияние валовая прибыль (Х₄) и издержки обращения (Х₅), т.е. прибыль от реализации Х₁=Х₄–Х₅.

Тогда развитая факторная модель балансовой прибыли примет вид:

Y = (Х₄– Х₅ )+ Х₂ + Х₃ (1.2)

Таким образом, развитая факторная модель охватывает большое число факторов и создается путем детализации одного или нескольких факторных показателей.

В детерминированном моделировании для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный метод, индексный и другие приемы, основанные на методе элиминирования.

Элиминирование – это логический прием, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается действие всех остальных факторов, т.е. определяется влияние каждого фактора на величину анализируемого результативного показателя.

Наиболее универсальным из вышеприведенных способов элиминирования является прием цепных подстановок, поскольку он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Сущность данного приема состоит в последовательной замене базисной величины отдельных факторов, входящих в предварительно построенную модель, на фактическую. В результате такой замены образуются условные результативные показатели, которые сравниваются с базисными (фактическими за прошлый период, плановыми или условными) значениями показателей. Результаты сравнения показывают величину влияния изучаемого (измененного) фактора на результативный показатель, так как остальные факторы в данном расчете являются неизменными. При использовании этого приема следует выполнять одно из основных правил, которое предусматривает строгое соблюдение последовательности подстановки факторов в расчетах, т.е. в первую очередь изучать количественные факторы, а затем качественные. Количественными, принято считать факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования; число дней в периоде и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, среднегодовая заработная плата и т.д.). Для контроля за правильностью и последовательностью измерения влияния факторов и получения достоверных значений результативного показателя целесообразно пользоваться разработочной таблицей. Составлению таблицы должно предшествовать установление математической зависимости между факторами и результативным показателем путем представления алгоритма расчета результативного показателя (см. формулы 1.1,1.2).

Разработочная

таблица для изучения влияния факторов на результатный показатель

приемом цепных подстановок

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет
1. Количественный фактор	Базисный период	Отчетный период	Отчетный период	Отчетный период
2. Качественный фактор	Базисный период	Базисный период	Отчетный период	Отчетный период
3. Качественный фактор	Базисный период	Базисный период	Базисный период	Отчетный период
Результативный показатель	Базисный период	Пересчитанное значение	Пересчитанное значение	Отчетный период

После использования приема цепных подстановок или других приемов элиминирования путем балансовой увязки проверяют правильность расчетов, т.е. сумма влияния всех факторов должна равняться общему изменению результативного показателя. Это же условие следует соблюдать и при использовании приемов абсолютных и относительных разниц, долевого участия, пропорционального деления и интегрального метода факторного анализа.

Выполнению практических заданий должно предшествовать изучение темы «Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе».

Задание 1.1.

Используя приемы абсолютных разниц, цепных подстановок и данные таблицы, необходимо:

1. Определить влияние изменений средней стоимости основных фондов и фондоотдачи на отклонение в выполнении плана розничного товарооборота.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

Таблица 1.

Показатели	Отчетный период
	план	фактически
Розничный товарооборот, тыс.руб.	35200	35600
Стоимость основных фондов, тыс.руб. по состоянию на: 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля	3700 3710 3760 3720	3850 3855 3910 3960

Задание 1.2.

1. Методом балансовой увязки и способом цепных подстановок измерить влияние на изменение объема реализации продуктов в отчетном периоде в сравнении с предшествующим периодом: изменения начальных остатков продуктов; поступления продуктов, прочего выбытия продуктов; конечных остатков продуктов, используя данные таблицы.

2. Рассчитать средние остатки продуктов и среднюю оборачиваемость продуктов в днях.

3. Сделать выводы по результатам проведенного анализа и указать неиспользованные возможности роста объема реализации продуктов.

Таблица 2.

Показатели	Фактически за
	предшествующий период	отчетный период
Остатки продуктов на начало периода	5650	5700
Поступление продуктов	60320	62510
Прочее выбытие продуктов	140	200
Остатки продуктов на конец периода	5300	5530

Задание 1.3.

Используя данные таблицы и приемы цепных подстановок, интегральный, измерить:

1. Влияние на изменение фактического объема товарооборота общественного питания в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом изменения среднесписочной численности работников ресторана и производительности их труда.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 3.

Показатели	Фактически за
	предшествующий период	отчетный период
Товарооборот общественного питания, тыс.руб.	35300	35580
Среднесписочная численность работников ресторана, чел.	1630	1700

Задание 1.4.

Используя индексный метод измерить:

1. Влияние на отклонение объема товарооборота общественного питания всех видов продуктов в отчетном периоде по сравнению с базисным изменений физического объема использованных продуктов и цен на них.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

Таблица 4.

Виды продуктов, использованных для приготовления блюд	Объем товарооборота общественного питания в действующих ценах, тыс.руб.		Изменения розничных цен в среднем по виду продуктов, %
	Базисный период	отчетный период
Мясо и птица	34800	31200	+8
Рыба	150	1780	+6
Яйца	520	486	-2
Овощи	710	765	-5
Всего:

Задание 1.5.

Данные таблицы и приемы цепных подстановок и интегральный использовать:

1. Для определения отклонения фактической суммы транспортных расходов от плана за счет изменений объема грузоооборота, среднего расстояния одной поездки и тарифа за перевозку.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 5.

Показатели	Отчетный период
	План	Фактически
Объем грузооборота, т	220000	225600
Среднее расстояние одной поездки, км	10	8
Средняя стоимость перевозки за 1 т/км, руб.	36	48

Задание 1.6.

Используя приемы цепных подстановок, интегральный и данные таблицы измерить:

1. Влияние на отклонение фондовооруженности в отчетном периоде по сравнению с планом изменения среднесписочной численности работников и средней стоимости основных производственных фондов.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 6.

Показатели	Отчетный период
	план	фактически
Среднесписочная численность персонала, чел.	13760	13690
Стоимость основных фондов, тыс.руб. по состоянию на: 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля	68470 69010 69130 69290	68200 68670 69060 69260

Задание 1.7.

Используя данные таблицы и приемы абсолютных, относительных разниц и интегральный:

1. Измерить влияние на отклонение товарооборота общественного питания в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом изменения фондоотдачи, фондовооруженности и среднегодовой численности работников ресторана.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 7.

Показатели	Фактически за
	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот общественного питания, тыс.руб.	39800	41200
Среднегодовая численность работников ресторана, чел.	744	740
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	6880	6950

Задание 1.8.

Используя данные таблицы, методом балансовой увязки и способом цепных подстановок измерить:

1. Влияние на изменение объема реализации продуктов во второй организации по сравнению с первой следующих факторов: остатков продуктов на начало и конец отчетного периода, поступления и прочего выбытия продуктов.

2. Рассчитать средние остатки продуктов и запасы продуктов в днях оборота по первой и второй организации, сравнить результаты расчетов.

3. Сделать выводы по результатам проведенных вычислений.

Таблица 8.

Номер организации	Остатки продуктов на начало периода	Поступление продуктов	Прочее выбытие продуктов	Остатки продуктов на конец периода
1	590	6960	80	640
2	530	7050	40	570

Задание 1.9.

Используя данные таблицы и приемы цепных подстановок и абсолютных разниц измерить:

1. Влияние количества рабочих мест, рабочих дней, числа смен и среднесменной выработки на одно рабочее место на отклонение объема товарооборота общественного питания в отчетном периоде в сравнении с планом.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

Таблица 9.

Показатели	Отчетный период
	план	фактически
Товарооборот общественного питания, тыс.р.	9660	9760
Количество рабочих мест	30	32
Количество рабочих дней в году	342	344
Число смен за день	1,5	1,3

Задание 1.10.

Используя приемы цепных подстановок, интегральный и данные таблицы:

1. Измерить влияние факторов на отклонение расходов на оплату труда в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, изменений среднесписочной численности работников ресторана и средней заработной платы одного работника.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 10.

Показатели	Фактически за
	предшествующий период	отчетный период
Среднесписочная численность работников ресторана, чел.	744	740
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	6930	6995

Задание 1.11.

На основе использования интегрального метода, приема цепных подстановок и показателей приведенных в таблице:

1. Измерить влияние на отклонение объема товарооборота общественного питания в отчетном периоде по сравнению с предшествующим изменений среднегодовой стоимости основных средств и фондоемкости основных средств.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

3. Указать преимущества интегрального метода.

Таблица 11.

Показатели	Фактически за
	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот общественного питания, тыс.руб.	234370	219060
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	246708	292080

Задание 1.12.

На основе использования исходных данных, приемов абсолютных разниц и цепных подстановок определить:

1. Отклонение фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом в результате изменений: численности всех работников, производительности их труда и уровня расходов на оплату труда.

2. По результатам проведенного исследования сделать выводы.

Таблица 12.

Показатели	Фактически за
	Прошлый год	Отчетный год
Объем товарооборота общественного питания, тыс.руб.	506590	510610
Численность всех работников, чел.	736	756
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	10480	10440

Задание 1.13.

Данные таблицы, приемы абсолютных разниц и цепных подстановок использовать:

1. Для определения влияния на отклонение суммы арендной платы изменения среднегодовой стоимости арендованных основных средств и арендной ставки.

2. Результаты вычислений обосновать выводами.

Таблица 13.

Показатели	Базисный период	Отчетный Период
Среднегодовая стоимость арендованных основных средств, тыс.руб.	2100	2250
Ставка аренды, %	6,0	5,9

Задание 1.14.

Данные таблицы, прием цепных подстановок использовать:

1. Для определения отклонения дневной производительности труда за счет изменения объема товарооборота общественного питания, численности работников ресторана и среднего числа дней, отработанных одним работником за год.

2. По результатам проведенного исследования сделать выводы.

Таблица 14.

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
Объем товарооборота общественного питания, млн.руб.	36290	41380
Численность работников ресторана, чел.	1240	1261
Среднее число дней, отработанных одним работником за год	233	231

Задание 1.15.

Данные таблицы, приемы абсолютных и относительных разниц и интегральный использовать:

1. Для измерения влияния фондоотдачи основных средств, фондовооруженности и среднесписочной численности работников ресторана на изменение объема товарооборота общественного питания.

2. Сделать выводы по результатам расчетов.

3. Обосновать преимущества интегрального метода.

Таблица 15.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Объем товарооборота общественного питания, млн.руб.	36290	42460
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	7845	8552
Среднесписочная численность работников ресторана, чел.	1240	1256

Задание 1.16.

Данные таблицы, приемы цепных подстановок и абсолютных разниц использовать:

1. Для измерения влияния фондоотдачи и фондовооруженности на изменение производительности труда.

2. Результаты расчетов обосновать выводами.

Таблица 27.

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Объем товарооборота общественного питания, тыс.руб.	95000	106200
2. Среднегодовая численность работников ресторана, чел.	240	243
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	12610	13490

Задание 1.17.

Данные таблицы, приемы цепных подстановок и интегральный использовать:

1. Для измерения влияния объема продаж и рентабельности продаж на изменение размера прибыли от реализации.

2. Сделать выводы по результатам расчетов.

3. Обосновать преимущества интегрального метода.

Таблица 17.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Объем товарооборота, млн.руб.	40250	41475
Прибыль от реализации, млн.руб.	1428	1644

Задание 1.18.

Данные таблицы, приемы цепных подстановок и интегральный использовать:

1. Для измерения влияния внеоборотных и оборотных активов, балансовой прибыли на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.

2. Сделать выводы по результатам расчетов.

3. Обосновать преимущества интегрального метода.

Таблица 18.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Балансовая прибыль, млн.руб.	85	93
Среднегодовая стоимость, млн.руб. а) внеоборотные активы б) оборотные активы	39 680	37 691

Задание 1.19.

Интегральным способом измерить влияние на размер прибыли от реализации факторов:

а) уровня рентабельности

б) выручки от реализации собственной продукции

Указать тип исходной факторной модели.

Таблица 19.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Выручка от реализации собственной продукции, млн.руб.	42020	45073
Прибыль от реализации, млн.руб.	710	974
Прибыль от реализации, в процентах к обороту	?	?

Проверить правильность расчетов и сделать краткие выводы.

Задание 1.20.

Интегральным методом измерить влияние на производительность труда изменения:

а) фондовооруженности

б) фондоотдачи.

Таблица 20.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации, млн.руб.	96000	100800
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн.руб.	12715	14000
3. Среднесписочная численность рабочих	160	165

Проверить правильность расчетов и сделать краткие выводы.

Задание 1.21.

По данным таблицы рассчитать недостающие показатели и используя интегральный метод измерить влияние на объем собственной продукции изменений:

а) удельного веса работников в общей численности кухни

б) среднегодовой выработки 1 работника кухни

в) численность работающих.

Написать алгоритм расчета результатного показателя, охарактеризовать тип модели

Таблица 21.

Показатели	План	Факт
Собственная продукция, тыс. руб.	29500	29856
Численность работающих	6025	6020
Численность работников кухни	4030	4042
Удельный вес работников кухни в общей численности работающих, %	?	?
Среднегодовая выработка 1 работника кухни, тыс.руб.	?	?

Проверить правильность расчетов и сделать краткие выводы.

Задание 1.22.

Приемом абсолютных разниц измерить влияние на изменение суммы издержек общественного питания следующих факторов:

а) выручки от реализации;

б) среднего уровня издержек.

Указать тип исходной факторной модели.

Таблица 22.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации, млн.руб.	9028	9980
2. Сумма издержек, млн.руб.	866	900
3. Средний уровень издержек, %	?	?

Проверить правильность расчетов и сделать краткие выводы.