- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
Таблица 3.3.Анализ состава и структуры внеоборотных активов
Внеоборотные активы |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение за отчетный период |
Темп роста (гр.3 / / гр.1) х х 100, % | |||
сумма, млн.р. |
удельный вес, % |
сумма, млн.р. |
удельный вес, % |
суммы, млн.р. (гр.3 – гр.1) |
удельного веса (гр.4 – – гр.2), % | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства (01, 02) |
485 352 |
77,4 |
618 912 |
80,8 |
+133 560 |
+3,4 |
128 |
Нематериальные активы (04, 05) |
100 031 |
16,0 |
94 824 |
12,4 |
-5 207 |
-3,6 |
95 |
Доходные вложения материальные ценности (02, 03) |
4 457 |
0,7 |
3 730 |
0,5 |
-727 |
-0,2 |
84 |
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) |
37 172 |
5,9 |
48 079 |
6,3 |
+10 907 |
+0,4 |
129 |
Прочие внеоборотные активы |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
Итого по разделу I |
627 012 |
100 |
765 545 |
100 |
+138 533 |
― |
122 |
За отчетный год в структуре и общей сумме внеоборотных активов произошли некоторые изменения. Общая сумма внеоборотных активов на начало года составляла 627 012 млн.руб. На конец года стоимость этих активов возросла на 22 %, что в сумме равно 138 533 млн.руб. и составила 765 545 млн.руб. Это изменение вызвано рядом факторов.
Во-первых, ростом стоимости и удельного веса основных средств, занимающих наибольшую долю в общей сумме внеоборотных активов. На начало года основные средства составляли 77,4 % в общей сумме и их стоимость равнялась 485 352 млн.руб. На конец года их стоимость возросла на 28 % или 133 560 млн.руб. и составила 618 912 млн.руб., а их доля во внеоборотных активах достигла 80,8 %. Такой рост может быть вызван проведением переоценки стоимости основных средства, а также приобретением новых основных средств. На начало года стоимость вложений во внеоборотные активы составляла 37 172 млн.руб. и их доля в общей сумме внеоборотных активов равнялась 5,9 %. На конец года стоимость вложений возросла на 29 % или на 10 907 млн.руб. и составила 48 079 млн.руб. Их доля выросла на 0,4 % и достигла 6,3 % на конец года. Это обусловлено приобретением оборудования, которое в течение года было установлено, или осуществлением затрат на строительство, которое в течение года не было завершено.
Во-вторых, в результате уменьшения абсолютной величины нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности общая сумма внеоборотных активов снизилась на 5 207 млн.руб. Доля этих статей в общей сумме внеоборотных активов на конец года уменьшилась на 3,6% и на 0,2% соответственно. Уменьшение удельного веса нематериальных активов произошло за счет увеличения амортизационных отчислений как основного фактора уменьшения их остаточной стоимости. Доля доходных вложений сократилась по причине прекращения сдачи в аренду основных средств.
Анализ состава и структуры оборотных активов приведен в табл. 3.4., 3.5.
Таблица 3.4.Анализ состава и структуры оборотных активов
Оборотные активы |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение за отчетный год |
Темп роста (гр.4 / гр.2) х 100, % | |||
сумма, млн.р. |
удельный вес, % |
сумма, млн.р. |
удельный вес, % |
сумма |
удельный вес (гр.5 – гр.3), % | ||
(гр.4 – гр.2), млн.р. | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы и затраты |
236 020 |
49,5 |
425 988 |
63,1 |
189 968 |
13,7 |
180,5 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные активы (10, 14, 15, 16) |
163 093 |
34,2 |
239 361 |
35,5 |
76 268 |
1,3 |
146,8 |
животные на выращивании и откорме (11) |
558 |
0,1 |
851 |
0,1 |
294 |
0,0 |
152,5 |
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты с расходами на реализацию (20, 21, 23, 29, 44) |
32 590 |
6,8 |
81 998 |
12,2 |
49 408 |
5,3 |
251,6 |
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) |
39 779 |
8,3 |
103 778 |
15,4 |
63 999 |
7,0 |
260,9 |
товары отгруженные (45) |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
выполненные этапы по незавершенным работам |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
расходы будущих периодов |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
прочие запасы и затраты |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
Продолжение табл. 3.4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Налоги по приобретенным товара, работам, услугам (18, 76) |
6 841 |
1,4 |
15 112 |
2,2 |
8 271 |
0,8 |
220,9 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
― |
|
― |
― |
― |
― |
― |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
― |
покупателей и заказчиков |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
прочая дебиторская задолженность |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
89 920 |
18,9 |
155 758 |
23,1 |
65 838 |
4,2 |
173,2 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
покупателей и заказчиков (62, 63) |
44 955 |
9,4 |
76 268 |
11,3 |
31 313 |
1,9 |
169,7 |
по налогам и сборам (68) |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
по расчетам с персоналом (70, 73) |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
разных дебиторов (76) |
41 022 |
8,6 |
70 790 |
10,5 |
29 768 |
1,9 |
172,6 |
прочая дебиторская задолженность |
3 943 |
0,8 |
8 694 |
1,3 |
4 751 |
0,5 |
220,5 |
расчеты с учредителями (75) |
― |
― |
6 |
0,0 |
6 |
― |
― |
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) |
135 904 |
28,5 |
77 344 |
11,5 |
-58 560 |
-17,0 |
56,9 |
Окончание табл. 3.4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Финансовые вложения (58, 59) |
8 410 |
1,8 |
626 |
0,1 |
-7 784 |
-1,7 |
7,4 |
Прочие оборотные активы |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
― |
Итого по разделу II |
477 095 |
100,0 |
674 828 |
100,0 |
197 733 |
0,0 |
141,4 |
На анализируемом предприятии за отчетный год в структуре и абсолютной сумме статей оборотных активов, а также в сумме самих оборотных активов произошли определенные изменения. Общая сумма оборотных активов на начало года составляла 477 095 млн.руб. За год их стоимость возросла на 41,4 % или 197 733 млн.руб. и составила 674 828 млн.руб. Такой рост оборотных активов обусловлен в основном объеме ростом следующих статей:
1. «Запасы и затраты». Их удельный вес в общей сумме оборотных активов на начало года составляет 49,5 %, а на конец – 63,1 %. Таким образом доля запасов и затрат за год увеличилась на 13,7 %. В том числе на 1,3 % за счет сырья, материалов и других ценностей, на 5,3 % за счет незавершенного производства, на 7 % за счет готовой продукции и товаров для реализации. Данная статья возросла и в абсолютном выражении. На начало года запасы и затраты составляли 236 020 млн.руб. Темпы роста за год составили 180,5 %. В том числе на 46,8 % выросли остатки сырья, материалов и других аналогичных активов, на 52,5 % возросли остатки животных на выращивании и откорме, на 151,6 % (т.е. в 2,5 раза) выросли остатки незавершенного производства и на 160,9 % (т.е. более, чем в 2,5 раза) увеличились остатки готовой продукции и товаров для реализации. Удельный вес сырья, материалов и других аналогичных активов на конец года составил 35,5 %, остатков незавершенного производства – 12,2 %, готовой продукции и товаров для реализации – 15,4 %. Рост статьи запасы и затраты может быть вызван увеличением объемов производства либо ростом всех нормативных запасов сырья.
2. «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Данная статья на начало года составляет 18,9 % от общей суммы оборотных активов. На конец года их доля составляет 23,1 %, т.е. она возросла на 4,2 %. В абсолютной сумме дебиторская задолженность увеличилась на 65 838 млн.руб. или 73,2 %. В том числе на 31 313 млн.руб. или 69,7 % увеличились расчеты с покупателями и заказчиками и удельный вес этих расчетов увеличился с 9,4 % до 11,3 %, т.е. на 1,9 %.
Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества по данным формы № 5 «Приложение к балансу» приведен в табл. 3.5. Анализ источников формирования долгосрочного имущества приведен в табл. 3.6.
Таблица 3.5.Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчётный период |
Отчётный период против предыдущего периода |
Темп роста, % | |||
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
сумма, млн. р. |
удельный вес, % | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
Здания и сооружения |
245488 |
27,4 |
304980 |
27,1 |
59492 |
-0,3 |
124,2 |
Передаточные устройства |
22184 |
2,4 |
29948 |
2,6 |
7764 |
0,2 |
134,9 |
Машины и оборудование |
575579 |
64,4 |
724772 |
64,6 |
149193 |
0,2 |
125,9 |
Транспортные средства |
11893 |
1,3 |
14856 |
1,3 |
2963 |
--- |
124,9 |
Инструмент, инвентарь и принадлежности |
12219 |
1,4 |
16018 |
1,3 |
37799 |
0,1 |
131,0 |
Рабочий скот и животные основного стада |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Многолетние насаждения |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Капитальные затраты в улучшение земель |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Прочие основные средства |
18870 |
2,2 |
23822 |
2,12 |
4952 |
--- |
126,2 |
ИТОГО по разделу 1 |
886233 |
99,1 |
1114396 |
99,3 |
228163 |
0,2 |
125,7 |
Из них |
|
|
|
|
|
|
|
объекты, участвующие в предпринимательской деятельности |
872007 |
97,5 |
1096484 |
97,7 |
224477 |
0,2 |
125,7 |
объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности |
14226 |
1,6 |
17912 |
1,6 |
3686 |
--- |
125,9 |
объекты, находящиеся в запасе, на консервации |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
объекты, полученные в аренду (лизинг) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Имущественные права на объекты промышленной собственности |
1926 |
0,2 |
1279 |
0,1 |
-647 |
-0,1 |
66,4 |
Имущественные права на произведения науки, литературы, искусства |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Имущественные права на объекты смежных прав |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Имущественные права пользования природными ресурсами землей |
7 |
0,00078 |
7 |
0,00062 |
0 |
-0,00016 |
100 |
Прочие имущественные права |
1474 |
0,1 |
2280 |
0,2 |
806 |
0,1 |
154,7 |
ИТОГО по разделу 2 |
3407 |
0,4 |
3566 |
0,3 |
159 |
-0,1 |
104,7 |
3. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ |
|
|
|
|
|
|
|
Активы для передачи в лизинг |
3960 |
0,5 |
3784 |
0,4 |
-176 |
-0,1 |
95,6 |
Активы, предоставляемые по договору проката |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Активы, предоставляемые по договору аренды |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Итого по разделу 3 |
3960 |
0,5 |
3784 |
0,4 |
-176 |
-0,1 |
95,6 |
Сумма амортизируемого имущества |
893600 |
100 |
1121746 |
100 |
228146 |
--- |
125,5 |
Таблица 3.6.Анализ структуры и динамики средств финансирования долгосрочных инвестиций
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчётный период |
Отчётный период против предыдущего периода |
Темп роста, % | |||
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
сумма, млн. р. |
удельный вес, % | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Собственные средства |
345157 |
99,8 |
419146 |
99,8 |
73989 |
--- |
121,4 |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
амортизационный фонд воспроизводства ОС |
5315 |
1,5 |
5080 |
1,2 |
-235 |
-0,3 |
95,6 |
амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
3436 |
0,1 |
7685 |
1,8 |
4249 |
0,8 |
223,7 |
нераспределенная прибыль |
336 |
0,1 |
334 |
0,1 |
8 |
--- |
102,4 |
Прочие |
336070 |
97,2 |
406037 |
96,7 |
69967 |
-0,5 |
120,8 |
Привлеченные средства |
681 |
0,2 |
684 |
0,2 |
3 |
--- |
100,4 |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
кредиты и займы банков |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
заемные средства других организаций |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
из бюджета |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Окончание табл. 3.6
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
льготы по налогам и таможенным платежам |
681 |
0,2 |
681 |
0,2 |
--- |
--- |
100 |
по договорам |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Прочие |
--- |
--- |
3 |
0,0007 |
3 |
--- |
--- |
ИТОГО собственных и привлеченных средств |
345838 |
100 |
419830 |
100 |
73992 |
--- |
121,4 |