4. Налоговая система российской федерации

Налоговая система - это совокупность налоговых сборов, предусмотренных законодательством, а также принципов, форм и методов их установления или отмены.

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Отличие налога от сбора (ст. 8НК РФ) │

└──┬───────────────────────────────────────┬──┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────────┐┌─────────────────────────────┴────────────────┐

│Налог - обязательный ││Сбор - обязательный взнос, взимаемый с │

│индивидуально ││организаций и физических лиц, уплата которого │

│безвозмездный платеж в ││является одним из условий совершения в │

│целях финансового ││отношении плательщиков сборов государственными│

│обеспечения деятельности ││органами, органами местного самоуправления, │

│государства и (или) ││иными уполномоченными органами и должностными │

│муниципальных образований││лицами юридически значимых действий │

└─────────────────────────┘└──────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│Система налогового законодательства включает:│

└──┬───────────────────┬───────────────────┬──┘

\│/ \│/ \│/

┌────────────────┴────────┐┌─────────┴───────────┐┌──────┴────────────────┐

│I. Федеральное налоговое ││II. Законодательство ││III. Нормативные │

│законодательство, которое││субъектов РФ о ││правовые акты │

│состоит из Налогового ││налогах и сборах, ││представительных │

│кодексаРФ и федеральных ││которое состоит из ││органов и муниципальных│

│законов о налогах и ││законов, принимаемых ││образований, принятые │

│сборах, принятых в ││субъектами в ││в соответствии с НКРФ │

│соответствии с НКРФ ││соответствии сНКРФ ││ │

└─────────────────────────┘└─────────────────────┘└───────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Виды налогов и сборов │

└──┬───────────────────┬───────────────────┬──┘

\│/ \│/ \│/

┌────────────────┴──────┐┌───────────┴───────────┐┌──────┴────────────────┐

│ федеральные ││ региональные ││ местные │

└───────────────────────┘└───────────────────────┘└───────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Перечень установленных налогов │

└──┬───────────────────┬───────────────────┬──┘

\│/ \│/ \│/

┌────────────────┴───────┐┌──────────┴────────────┐┌─────┴────────────────┐

│Федеральные налоги: ││Региональные налоги: ││Местные налоги: │

│НДС ││Транспортный налог ││Налог на имущество │

│НДФЛ ││Налог на игорный бизнес││физических лиц │

│Налог на прибыль ││Налог на имущество ││Земельный налог │

│Акцизы ││организаций ││ │

│Налог на добычу полезных││ ││ │

│ископаемых ││ ││ │

│Водный налог ││ ││ │

│Сборы за пользование ││ ││ │

│объектами животного мира││ ││ │

│Государственная пошлина ││ ││ │

└────────────────────────┘└───────────────────────┘└──────────────────────┘

Налог считается законно установленным, если определены его плательщики и обязательные элементы налогообложения.

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Элементы налогообложения │

└───┬─────┬────────────┬───────────┬───────┬──┘

\│/ │ \│/ │ \│/

┌─────────────────┴────┐│┌───────────┴──────────┐│┌──────┴────────────────┐

│Объект налогообложения│││ Налоговая база │││ Налоговая ставка │

│ (гл. 7НК РФ) │││ (ст. 53НК РФ) │││ (ст. 53НК РФ) │

└──────────────────────┘│└──────────────────────┘│└───────────────────────┘

\│/ \│/

┌─────────────────┴───────────┐ ┌─────────┴───────────────────┐

│ Налоговый период │ │Порядок и сроки уплаты налога│

│ (ст. 55НК РФ) │ │ (ст. 58НК РФ) │

└─────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────────────┐ │Реализация товаров, работ, услуг, прибыль, доход, │

│ Объект ├─>│имущество налогоплательщика, операции по реализации │

│ налогообложения│ │товаров (работ, услуг), иные объекты, имеющие │

└────────────────┘ │стоимостные или физические характеристики (у каждого │

│налога свой объект налогообложения) │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│Стоимостные или физические характеристики объекта │

┌────────────────┐ │налогообложения; │

│ Налоговая база ├─>│налоговая база определяется налогоплательщиком │

└────────────────┘ │самостоятельно, за исключением случаев, когда │

│обязанность по ее расчету возложена на налоговые │

│органы │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│Налоговая ставка├─>│Величина налоговых начислений на единицу налоговой │

└────────────────┘ │базы │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│Налоговый период├─>│Календарный год или иной промежуток времени, за │

└────────────────┘ │который производятся расчеты по налогам │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Реализация │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│передача товаров с переходом права собственности на них к покупателю │

│ │(получателю) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│передача результатов выполненных работ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└>│оказание услуг одним лицом другому лицу │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Участники налоговых правоотношений │

└─────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ налогоплательщики├>│организации и физические лица, на которых НКРФ │

└──────────────────┘ │возложена обязанность уплачивать налоги │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

│лица, которые обязаны исчислять, удерживать из │

┌──────────────────┐ │денежных средств налогоплательщиков и перечислять в │

│ налоговые агенты ├>│соответствующий бюджет налоги (например, по НДФЛ │

└──────────────────┘ │налоговым агентом по отношению к работникам является│

│предприятие) │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────────┐ │система налоговых органов состоит из федерального │

│ налоговые органы ├>│органа исполнительной власти, уполномоченного по │

└──────────────────┘ │контролю и надзору в области налоговых сборов (ФНС │

│России), и его территориальных органов (ИФНС России)│

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────────┐ │взимают налоги и сборы при перемещении товаров и │

│ таможенные органы├>│транспортных средств через таможенную границу │

└──────────────────┘ │Российской Федерации │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

│налоговые органы осуществляют свои функции и │

┌──────────────────┐ │взаимодействуют с федеральными органами │

│ органы │ │исполнительной власти, органами исполнительной │

│ внебюджетных ├>│власти субъектов РФ, органами местного │

│ фондов │ │самоуправления и государственными внебюджетными │

└──────────────────┘ │фондами посредством реализации полномочий, │

│предусмотренных НКРФ │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────────┐ │лица, на которых возложена обязанность взимать │

│ сборщики налогов ├>│налоги и сборы с юридических и физических лиц при │

└──────────────────┘ │осуществлении юридически значимых действий в их │

│пользу (суды, нотариальные конторы и т.д.) │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Права и обязанности налогоплательщика │

└──┬───────────────────────────────────────┬──┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────┐┌─────────────────────────────────┴────────────────┐

│ Налогоплательщики ││ Налогоплательщики обязаны │

│ имеют право ││ (ст. 23НК РФ): │

│ (ст. 21НК РФ): ││- уплачивать установленные законом налоги. За │

│- бесплатно получать ││неуплату или неполную уплату налога установлен │

│от налоговых органов ││штраф (налоговые санкции) - 20% неуплаченной суммы│

│по месту учета ││налога, а если умышленно - 40%; │

│информацию о ││- вставать на учет в налоговых органах, если такая│

│действующих налогах и││обязанность предусмотрена НК РФ. За нарушение │

│сборах, о порядке их ││срока постановки на учет установлен штраф - │

│исчисления и уплаты, ││10 тыс. руб. Этот штраф в основном относится к │

│о своих правах и ││обособленным подразделениям; │

│обязанностях, ││- вести учет доходов и расходов. За грубое │

│полномочиях налоговых││нарушение правил учета доходов и расходов в │

│органов; ││течение одного налогового периода предусмотрен │

│- получать формы ││штраф - 10 тыс. руб.; │

│налоговой отчетности,││- своевременно представлять налоговые декларации и│

│разъяснения по их ││другие документы по исчислению и уплате налогов. │

│заполнению (в т.ч. в ││За непредставление в срок налоговой декларации │

│письменной форме); ││установлен штраф - 5% суммы налога за каждый месяц│

│- получать от Минфина││со дня ее представления, но не более 30% суммы и │

│России и других ││не менее 100 руб.; │

│финансовых органов ││- в течение четырех лет хранить данные │

│письменные ││бухгалтерского учета и документы по исчислению и │

│разъяснения по ││уплате налогов, письменно сообщать в налоговый │

│применению налогового││орган об открытии или закрытии счетов в │

│законодательства; ││семидневный срок. За нарушение срока │

│- использовать ││предоставления сведений - штраф 5 тыс. руб.; │

│налоговые льготы; ││- в срок не позднее одного месяца сообщать об │

│- получать копии акта││участии в российских и иностранных организациях; │

│налоговой проверки и ││- сообщать обо всех обособленных подразделениях на│

│решений налоговых ││территории России в месячный срок со дня создания,│

│органов и т.д. ││реорганизации или ликвидации; │

└─────────────────────┘│- сообщать о реорганизации организации в │

│трехдневный срок со дня принятия такого решения; │

│- устранять по требованию налоговых органов │

│выявленные нарушения налогового законодательства │

└──────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Права и обязанности налоговых агентов │

└──┬───────────────────────────────────────┬──┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────────────┐┌─────────────────────────┴────────────────┐

│ Права налоговых агентов: ││ Обязанности налоговых агентов: │

│- бесплатно получать от ││- правильно и своевременно исчислять, │

│налоговых органов по месту ││удерживать из денежных средств, │

│учета информацию о ││выплачиваемых налогоплательщикам, и │

│действующих налогах и сборах,││перечислять налоги в бюджетную систему │

│о порядке их исчисления и ││Российской Федерации; │

│уплаты, о своих правах и ││- при невозможности удержать налог из │

│обязанностях, полномочиях ││денежных средств налогоплательщика │

│налоговых органов; ││налоговый агент обязан сообщить об этом в │

│- получать формы налоговой ││налоговый орган по месту нахождения в │

│отчетности, разъяснения по ││месячный срок со дня возникновения │

│их заполнению (в т.ч. в ││задолженности; │

│письменной форме); ││- вести учет начисленных и выплаченных │

│- получать от Минфина России ││налогоплательщикам доходов, удержанных и │

│и других финансовых органов ││перечисленных в бюджет налогов персонально│

│письменные разъяснения по ││по каждому налогоплательщику; │

│применению налогового ││- представлять в налоговые органы по месту│

│законодательства; ││своего учета сведения, необходимые для │

│- использовать налоговые ││осуществления контроля за правильностью │

│льготы; ││исчисления, удержания и перечисления │

│- получать копии акта ││налогов; │

│налоговой проверки и решений ││- в течение четырех лет хранить документы,│

│налоговых органов и т.д. ││необходимые для исчисления, удержания и │

└─────────────────────────────┘│перечисления налогов, и т.д. │

└──────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Права и обязанности налоговых органов │

└─┬────────────────────────────────────────┬──┘

\│/ \│/

┌───────────────┴────────────────┐┌──────────────────────┴────────────────┐

│ Налоговые органы имеют право ││ Обязанности налоговых органов │

│ (ст. 31НК РФ): ││ (ст. 32НК РФ): │

│- требовать от налогоплательщика││- соблюдать законодательство о налогах │

│документы, подтверждающие ││и сборах; │

│правильность исчисления и ││- осуществлять контроль над соблюдением│

│своевременность уплаты налогов; ││законодательства о налогах и сборах, а │

│- проводить налоговые проверки; ││также принятых в соответствии с ним │

│- вызывать на основании ││нормативных правовых актов; │

│письменного уведомления в ││- вести в установленном порядке учет │

│налоговые органы ││организаций и физических лиц; │

│налогоплательщиков для дачи ││- бесплатно информировать │

│пояснений по уплате налогов в ││налогоплательщиков о порядке исчисления│

│связи с налоговой проверкой; ││налогов и сборов, правах и обязанностях│

│- производить выемку документов,││налогоплательщиков, своих полномочиях; │

│если имеются достаточные ││- предоставлять формы налоговой │

│основания полагать, что ││отчетности, давать разъяснения по их │

│документы будут уничтожены, ││заполнению; │

│сокрыты, изменены или заменены; ││- руководствоваться письменными │

│- рассчитывать налоги на ││разъяснениями Минфина России по │

│основании имеющейся информации о││вопросам применения законодательства │

│налогоплательщике или данных об ││о налогах и сборах; │

│аналогичных налогоплательщиках, ││- принимать решения о возврате │

│если налогоплательщик не ││налогоплательщику излишне уплаченных │

│представил документы в течение ││налогов, осуществлять зачет излишне │

│более двух месяцев, и т.д. ││уплаченных сумм налогов и т.д. │

└────────────────────────────────┘└───────────────────────────────────────┘