5.8. Налог на имущество

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Объект налогообложения │

└──────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────┘

\│/ \│/

┌─────────────┴─────────────────┐┌────────────────────┴───────────────────┐

│ Объект налогообложения: ││ Не являются объектом налогообложения: │

│Для российских организаций - ││- земельные участки и иные объекты │

│движимое и недвижимое имущество││природопользования (водные объекты и │

│(в т.ч. переданное во временное││другие природные ресурсы); │

│владение, пользование, ││- имущество, принадлежащее на праве │

│распоряжение, доверительное ││хозяйственного ведения или оперативного │

│управление, внесенное в ││управления федеральным органам │

│совместную деятельность или ││исполнительной власти, в которых │

│полученное по концессионному ││законодательно предусмотрена военная │

│соглашению), учитываемое на ││и (или) приравненная к ней служба, │

│балансе в качестве объектов ││используемое этими органами для нужд │

│основных средств ││обороны, гражданской обороны, │

└───────────────────────────────┘│обеспечения безопасности и охраны │

│правопорядка в Российской Федерации │

└────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Освобождаются от налогообложения, в частности │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- религиозные организации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- общероссийские общественные организации инвалидов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│>│- организации, основным видом деятельности которых является │

│ │производство фармацевтической продукции │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │- организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и │

├>│культуры федерального значения в установленном законодательством │

│ │порядке │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими │

│ │установками и судов атомно-технологического обслуживания │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации в отношении железнодорожных путей общего пользования │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации в отношении космических объектов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│>│- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических │

│ │консультаций │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- имущество государственных научных центров │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации в отношении имущества, учитываемого на балансе │

│ │организации - резидента особой экономической зоны │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└>│- организации в отношении судов, зарегистрированных в Российском │

│международном реестре судов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Налоговая база определяется как средняя (среднегодовая) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Определение стоимости имущества. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.