9. Внутрихозяйственные операции

9.1. Анализ внутрихозяйственных операций

┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

Уровень 1 │ Характер бизнеса клиента │

└┬───────┬──────────────────────┬──────────────────────┬───────┬┘

│ ├──┐ ├──┐ ├──┐ │

│ │ 1│ ┌───┐ │ 2│ ┌───┐ │ 3│ │

│ ├──┘ │4.1│ ├──┘ │4.2│ ├──┘ │

│ \│/ ├───┘ \│/ ├───┘ \│/ │

│┌──────┴───────┐ │ ┌────────┴───────┐ │ ┌────────┴──────┐│

Уровень 2 ││ Честность │ │ │ Организационная│ │ │Профессионализм││

││администрации,│<─┴─>│и управленческая│<─┴─>│ персонала (его││

││ мотивы ее │ │ структура │ │ отсутствие) ││

││ поведения │ │ предприятия │ │ ││

│└┬─────┬───────┘<─┐ └──┬─────┬────┬──┘ ┌─>└────────┬─────┬┘│

│ │ /│\ └─────┼─────┼────┤ ├───┐ │ │ │

│ │┌───┐├───┐ ├───┐ │ │ │5.4│ │ │ │

│ ││5.1││5.2│ │5.3│ │┌───┼─────┴───┘ │ │ │

│ │├───┘├───┘ ├───┘ ││ │ │ │ │

│ ││ \│/ \│/ ││ \│/ \│/ │ │

│ ││ ┌──┴────────────────┴───┐<┼┘┌──┴─────────────────┴──┐ │ │

Уровень 3 │ ││ │ Нетрадиционные │ │ │ Вероятность присвоения│ │ │

├─┼┴>│ и труднопроверяемые │<┼>│ средств предприятия │<─┼─┘

│ │ │ операции │ │ │(взаимосвязи 6.1 - 6.4)│ │

│ │ └──┬────────────────────┘ │ └────────────────────┬──┘ │

│ └─────┼──────────────────────┼──────────────────────┼─────┘

│ \│/ \│/ \│/

│ ┌─────┴──────────────────────┴──────────────────────┴─────┐

Уровень 4 └>│ Состав совокупности (взаимосвязи 7.1 - 7.4) │

└─────────────────────────────────────────────────────────┘

9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Влияние характера бизнеса на фактор честности администрации и мотивов ее│

│ поведения │

└───────────┬──────────────────────┬──────────────────────────┬───────────┘

\│/ \│/ \│/

┌───────────┴─────────┐┌───────────┴────────────┐┌────────────┴───────────┐

│ Падение реального ││ Неплатежеспособность ││ Наличие внешнего │

│производства, ведущее││ предприятия, ││ давления на руководство│

│ к необходимости ││ определяющая стремление││ (например, со стороны │

│ приукрашивания ││ администрации ││ государства) с целью │

│финансового положения││ замаскировать ││ достижения любой ценой │

│ с целью поддержать ││ противозаконные ││определенных показателей│

│ высокую стоимость ││ действия, уклониться ││бухгалтерской отчетности│

│ акций ││ от налогов ││ │

└─────────────────────┘└────────────────────────┘└────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Влияние характера бизнеса на фактор организационной и управленческой │

│ структуры предприятия: │

└────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────────────┘

\│/ │ \│/

┌────────────────┴─────────────────┐│┌──────────────────┴─────────────────┐

│ Неадекватная задачам предприятия │││ Неадекватная задачам предприятия и │

│ и характеру его деятельности │││ характеру его деятельности │

│ организационная структура │││ управленческая структура (нечеткое │

│ (несоответствующий состав │││ распределение обязанностей между │

│ подразделений и их структура - │││ управленцами и подразделениями, │

│ линейная, сетевая и т.д., │││ несоответствующие функциональные и │

│ неукомплектованность штата, │││ информационные связи исполнителей и│

│ большая текучесть кадров) │││ управленцев, отсутствие графика │

│ │││ документооборота) │

└──────────────────────────────────┘│└────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┐

│ Влияние характера бизнеса на фактор профессионализма персонала │

└────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────────────┘

\│/ │ \│/

┌────────────────┴─────────────────┐│┌──────────────────┴─────────────────┐

│ Наличие хозяйственных операций, │││ Сложность учитываемых хозяйственных│

│типичных для данного вида бизнеса,│││ операций, характерных для данного │

│ порядок правильного оформления │││ вида бизнеса, которая требует для │

│ которых в бухгалтерском учете │││ их правильного оформления высокой │

│ неоднозначно трактуется │││ квалификации исполнителей │

│ действующим законодательством, │││ (например, бартер, лизинг, толлинг)│

│ например обложение НДС при │││ │

│ передаче продукции собственного │││ │

│ производства своим филиалам для │││ │

│ последующей реализации │││ │

└──────────────────────────────────┘│└────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┐

│ Взаимное влияние фактора организационной и управленческой структуры │

│ предприятия │

└────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────────────┘

\│/ │ \│/

┌────────────────┴─────────────────┐│┌──────────────────┴─────────────────┐

│ Стиль управления предприятием │││ Профессиональная пригодность и │

│ (агрессивный и энергичный, │││ действия персонала находятся во │

│ неповоротливый и бюрократический,│││ взаимной зависимости от │

│ находящийся под диктатом одного │││ организационной и управленческой │

│ или нескольких людей) │││ структуры предприятия, мотивов │

│ │││ действий администрации │

└──────────────────────────────────┘│└────────────────────────────────────┘

\│/

┌───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┐

│ Влияние характера бизнеса клиента │

└────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────────────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐

│ Наличие отдельных операций, в │ │ Изменение круга поставщиков и │

│ которых руководство лично │ │ покупателей, внедрение новых видов │

│ заинтересовано (например, │ │ расчетов (например, расчетов в │

│ многосторонние взаимозачеты со │ │ валюте). │

│ сторонними компаниями, │ │Технологические изменения (например,│

│ принадлежащими отдельным │ │ крупные закупки оборудования и его │

│ руководителям) │ │ внедрение в эксплуатацию) │

└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐

│ Зависимость от характера бизнеса │ │Взаимозависимость с фактором наличия│

│ клиента (например, повышенная │ │ нетрадиционных и труднопроверяемых │

│ ликвидность товаров с высоким │ │ операций (присвоение средств │

│ спросом, изготовляемых на │ │ предприятия может сопровождаться │

│ предприятии, заставляет обратить │ │ сложной и продуманной маскировкой) │

│ внимание на достаточность │ │ │

│контроля их хранения и реализации)│ │ │

└──────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Влияние внутрихозяйственных операций на налогообложение │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Передача сырья и материалов │ │ НДС не начисляется, затраты на │

│ из одного структурного ├>│ транспортировку включаются в расходы, │

│подразделения в другое с целью│ │ учитываемые при исчислении налога на │

│ монтажа │ │ прибыль, УСН │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Аутсорсинг, аутстаффинг │ │ НДФЛ, страховые взносы начисляет не │

│ персонала ├>│ компания, а компания, предоставившая │

│ │ │ персонал │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Передача на баланс автомобиля│ │ Транспортный налог будет платить то │

│ из одного структурного │ │ обособленное структурное подразделение,│

│ подразделения в другое ├>│ которое получит на баланс транспортное │

│ │ │ средство, а также на которое будут │

│ │ │ оформлены документы в ГИБДД │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Передача на баланс │ │ Налог на имущество будет платить то │

│ недвижимости из одного │ │ обособленное структурное подразделение,│

│ структурного подразделения в ├>│ которое получит на баланс недвижимость,│

│ другое │ │ а также на которое будет оформлено │

│ │ │ свидетельство │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Передача на баланс земельного│ │ Налог на землю будет платить то │

│участка из одного структурного│ │ обособленное структурное подразделение,│

│ подразделения в другое ├>│ которое получит на баланс земельный │

│ │ │ участок, а также на которое будет │

│ │ │ оформлено свидетельство │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Выдача аванса при расчетах по│ │ Выдача средств подотчетным лицам может │

│ подотчетным суммам │ │ рассматриваться как схема, согласно │

│ ├>│ которой средства не сдаются в банк, а │

│ │ │ передаются в качестве беспроцентного │

│ │ │ займа │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Оказание услуг структурным │ │ Затраты включаются в расходы, │

│ подразделениям предприятия │ │ учитываемые при исчислении налога на │

│ (перевозка, монтаж, │ │ прибыль, УСН │

│ бухгалтерские, юридические ├>│ │

│ услуги, типографские услуги │ │ │

│для печати рекламных плакатов│ │ │

│ и т.п.) │ │ │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│ Доверительное управление │ │ Налог на имущество уплачивает то │

│ имуществом │ │ структурное подразделение, у которого │

│ │ │ оно находится на балансе. │

│ │ │ В соответствии с законодательством │

│ │ │ имущество, переданное в доверительное │

│ ├>│ управление, учитывается на балансе │

│ │ │ учредителя управления обособленно от │

│ │ │ другого имущества, находящегося у него │

│ │ │ в собственности, а у доверительного │

│ │ │ управляющего - на отдельном балансе, по│

│ │ │ которому ведется обособленный учет │

└──────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘