- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
3.3. Подача отчетности
Виды отчетности представлены в табл. 5.
Таблица 5
Виды отчетности
Декларация |
Принимающая организация |
Налогоплательщики |
4-ФСС |
ФСС |
Все юридические лица (в т.ч. применяющие УСН и те, кому установлен нулевой тариф страховых взносов) |
По НДС |
ИФНС |
Юридические лица и ИП на общем режиме |
По ЕНВД |
ИФНС |
Организации и ИП, работающие на ЕНВД |
Упрощенная налоговая декларация |
ИФНС |
Организации, у которых не было операций и движения денежных средств на счетах в банке (кассе) |
По налогу на прибыль |
ИФНС |
Организации на общем режиме |
Бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) |
ИФНС |
Организации на общем режиме |
РСВ-1 ПФР |
Пенсионный фонд |
Работодатели (организации и ИП), в т.ч. те, кому установлен нулевой тариф страховых взносов |
По налогу на имущество организаций (налоговая декларация и налоговый расчет по авансовому платежу) |
ИФНС |
Организации - плательщики налога на имущество |
По земельному налогу (налоговая декларация и налоговый расчет по авансовому платежу) |
ИФНС |
Организации - плательщики земельного налога |
По транспортному налогу |
ИФНС |
Организации - плательщики транспортного налога |
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов представлены в табл. 6.
Таблица 6
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
Налог (сбор, взнос) |
НПА |
Налоговый (отчетный) период |
Вид отчетности |
Срок представления |
Срок уплаты |
Бухгалтерская отчетность |
ПБУ 4/99, Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Закон N 129-ФЗ |
Квартал, полугодие, девять месяцев |
Формы N N 1 - 6 |
В течение 30 дней по окончании квартала |
|
Календарный год |
В течение 90 дней по окончании года | ||||
НДС по операциям: - реализации на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; - передачи на территории России товаров (работ, услуг) для собственных нужд; - выполнения СМР для собственных нужд |
Глава 21 НК РФ |
Квартал |
Декларация |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом |
НДС, уплачиваемый лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ при выставлении ими счета-фактуры |
Глава 21 НК РФ |
Квартал |
Декларация |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налог на доходы физических лиц |
Глава 23 НК РФ |
Календарный год |
Сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ |
Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее дня, следующего за днем получения налогоплательщиком дохода |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС |
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев, расчетный период - календарный год |
Расчет по форме РСВ-1 ПФР, сведения персонифицированного учета (СЗВ-1, АДВ-6 и т.д.) |
Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления ежемесячного обязательного платежа |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ПФР |
Закон N 212-ФЗ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев, расчетный период - календарный год |
Расчет по форме 4-ФСС |
Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления ежемесячного обязательного платежа |
Налог на прибыль |
Глава 25 НК РФ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев |
Декларация (расчет) упрощенной формы |
Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода |
Авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода |
Исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога |
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога | ||||
Налоговый период - календарный год |
Декларация (расчет) |
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | ||
Сбор за пользование объектами животного мира |
Глава 25.1 НК РФ |
|
Сведения |
Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
При получении разрешения |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Разовый взнос - при получении разрешения. Разница - ежемесячно не позднее 20-го числа | ||||
Водный налог |
Глава 25.2 НК РФ |
Налоговый период - квартал |
Декларация |
В срок, установленный для уплаты налога |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Единый сельскохозяйственный налог |
Глава 26.1 НК РФ |
Отчетный период - полугодие |
Декларация |
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Авансовый платеж - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. ЕСХН - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций |
Налоговый период - календарный год | |||||
Упрощенная система налогообложения |
Глава 26.2 НК РФ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев |
Декларация |
|
Не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
Налоговый период - календарный год |
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | |||
Единый налог на вмененный доход |
Глава 26.3 НК РФ |
Налоговый период - квартал |
Декларация |
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода |
Не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода |
Транспортный налог |
Глава 28 НК РФ |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
Устанавливается субъектами РФ | |
Налог на игорный бизнес |
Глава 29 НК РФ |
Налоговый период - календарный месяц |
Декларация |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период |
Налог на имущество организаций |
Глава 30 НК РФ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев |
Расчет |
Не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода |
Устанавливается субъектами РФ |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | |||
Земельный налог |
Глава 31 НК РФ |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев |
Расчет |
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
Устанавливается органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | |||
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
Квартал |
Расчет |
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке для выдачи заработной платы |
Акцизы |
Глава 22 НК РФ |
Налоговый период - календарный месяц |
Декларация |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Статья 204 НК РФ |
Осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли |
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
Имеющие только свидетельство на оптовую реализацию |
Не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
Имеющие свидетельство на розничную реализацию |
Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Начиная со следующей главы, для удобства восприятия материал будет представлен преимущественно в схемах и таблицах.