5.5. Упрощенная система налогообложения

┌────────────────────────────────────────────┐

│ Объекты налогообложения при применении УСН │

└─┬─────────────────────────────────────────┬┘

\│/ \│/

┌───────────────┴────────────────────┐┌───────────────────┴───────────────┐

│ Доходы ││ Доходы, уменьшенные на величину │

│Ставка - 6%. ││ расходов │

│Сумма налога уменьшается на сумму ││Ставка - 15%, но не менее суммы │

│страховых взносов на обязательное ││минимального налога (1% дохода). │

│страхование (пенсионное, ФСС, ОМС), ││Минимальный налог уплачивается │

│а также на выплаченные пособия по ││по итогам налогового периода │

│временной нетрудоспособности ││(календарного года) │

│(но не более 50% суммы налога) ││ │

└────────────────────────────────────┘└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Ограничения для перехода на УСН и ее дальнейшего применения │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Доходы, определяемые в соответствии со ст. 248НК РФ по итогам девяти │

├>│месяцев года, в котором подается заявление, не превысили 45 млн руб. │

│ │без НДС (для продолжения использования УСН - не превысили 60 млн руб.) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│Остаточная стоимость амортизируемого имущества - не более 100 млн руб. │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период - не │

│ │более 100 человек │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Доля участия других организаций в уставном капитале компании не │

└>│превышает 25% (за исключением случаев, указанных в │

│пп. 14 п. 3 ст. 346.12НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Не вправе применять УСН │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации, имеющие филиалы и (или) представительства │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- банки │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- страховщики │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- негосударственные пенсионные фонды │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- инвестиционные фонды │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- профессиональные участники рынка ценных бумаг │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- ломбарды, иностранные организации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся │

├>│производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией │

│ │полезных ископаемых, за исключением общераспространенных │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным │

│ │бизнесом │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├>│- нотариусы, казенные и бюджетные учреждения │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему │

└>│налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в │

│соответствии с гл. 26.1НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Отчетные периоды - I квартал, полугодие и девять месяцев.

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года уплата производится не позднее 31 марта. По итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля следующего года.