4.3.1. Общий режим налогообложения

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды уплачиваемых организацией налогов ├──────────┐

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│налог на добавленную стоимость │<─────────┤

├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│налог на имущество организаций │<─────────┤

├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│земельный налог │<─────────┤

├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│налог на прибыль организаций │<─────────┤

├──────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента) │<─────────┘

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

С 2010 г. Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) введены страховые взносы во внебюджетные фонды.

4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Освобождение от уплаты налогов

┌────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐

│ Для организаций: │ │ Для индивидуальных предпринимателей: │

│- налог на прибыль организаций; │ │- налог на доходы физических лиц; │

│- налог на имущество организаций│ │- налог на имущество физических лиц │

└────────────────┬───────────────┘ └───────────────────┬──────────────────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────────┐

│- НДС (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию │

│Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, │

│а также налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого │

│товарищества) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

В то же время использование ЕСХН не освобождает налогоплательщиков от уплаты иных налогов и сборов, которые уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

4.3.3. Упрощенная система налогообложения

Для перехода на УСНО организации (предпринимателю) необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление.

Если налогоплательщик применяет общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО он может со следующего года, предварительно подав в налоговый орган по месту своего учета заявление о переходе на УСНО. Срок представления заявления - с 1 октября по 30 ноября текущего года. Если организация (предприниматель) только зарегистрировалась, применять УСНО она (он) сможет с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. Для этого необходимо подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Освобождение от уплаты налогов

┌───────────────────────────────────┐┌────────────────────────────────────┐

│ Для организаций: ││Для индивидуальных предпринимателей:│

│- налог на прибыль организаций ││- налог на доходы физических лиц; │

│(кроме уплачиваемого с дивидендов ││- налог на имущество физических лиц │

│и по операциям с долговыми ││ │

│обязательствами); ││ │

│- налог на имущество организаций ││ │

└──────────────────┬────────────────┘└─────────────────┬──────────────────┘

\│/ \│/

┌──────────────────┴───────────────────────────────────┴──────────────────┐

│- НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Российской │

│Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также │

│уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

С 2010 г. введены также страховые взносы, которые уплачиваются в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Обязанности лица, применяющего УСНО

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обязанности ├─────┐

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством│<────┤

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу │<────┤

│на прибыль │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой │<────┤

│отчетности, например в деятельности туристических фирм) │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │

│- представлять статистическую отчетность │<────┘

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘