- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
4.3.5. Единый налог на вмененный доход
В отличие от уже рассмотренной упрощенной системы налогообложения (УСНО) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) имеет принудительный ("вмененный") характер. Соответственно, обязанность по применению ЕНВД устанавливается для плательщиков только в случае осуществления ими вида деятельности, переведенного на этот режим.
Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Виды деятельности, переводимой на ЕНВД
|
1 |
оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению |
|
2 |
оказание ветеринарных услуг |
|
3 |
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
|
4 |
оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) |
|
5 |
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг |
|
6 |
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
|
7 |
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети |
|
8 |
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
|
9 |
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
|
10 |
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций |
|
11 |
размещение рекламы на транспортных средствах |
|
12 |
оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров |
|
13 |
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей |
|
14 |
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания |
Обратите внимание! В Москве сейчас только один вид деятельности облагается данным налогом - распространение наружной рекламы (Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций").
Налогоплательщикам, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, не надо платить следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
┌─────────────────────────────────────┐
│ Освобождение от налогов │
└───┬─────────────────────────────┬───┘
\│/ \│/
┌─────────────────────┴──────┐ ┌───────────────────┴─────────────────────┐
│ Для организаций │ │ Для индивидуальных предпринимателей │
└──────────────┬─────────────┘ └─────────────────────┬───────────────────┘
┌──────────────┴────────────────────────┐┌────────────┴───────────────────┐
│ Налог на прибыль - в отношении прибыли││ НДФЛ - в отношении доходов │
│ от деятельности, облагаемой ЕНВД ││от деятельности, облагаемой ЕНВД│
└──────────────┬────────────────────────┘└────────────┬───────────────────┘
┌──────────────┴───────────────────┐ ┌───────────────┴───────────────────┐
│ Налог на имущество организаций - │ │Налог на имущество физических лиц -│
│ в отношении имущества, │ │ в отношении имущества, │
│ используемого в деятельности, │ │ используемого в деятельности, │
│ облагаемой ЕНВД │ │ облагаемой ЕНВД │
└──────────────┬───────────────────┘ └───────────────┬───────────────────┘
┌──────────────┴──────────────────────────────────────┴───────────────────┐
│ НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, │
│облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне)│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘