- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
12.3. Договор поставки
По договору поставки поставщик (продавец), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным применением. А покупатель соответственно оплачивает поставщику (продавцу) товары.
Пример простой схемы договора поставки и налогообложения
┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ Поставщик ├────────────────────────────────────>│ Покупатель │
└─────────────────┘ └─────────────────┘
|
Налоги |
Поставщик |
Покупатель |
|
НДС |
Продавец выставляет покупателю документы (договор, накладную, счет, счет-фактуру) с указанием налога. Подает декларацию по НДС и уплачивает налог. Налоговая база определяется на более раннюю из дат: отгрузки товаров либо получения предоплаты от покупателя |
Принимает к вычету "входной" НДС при условии, что: - от продавца получен правильно оформленный счет-фактура; - приобретенные товары будут использоваться в облагаемой НДС деятельности; - товары приняты к учету |
|
Налог на прибыль |
Поставщик, применяющий метод начисления, отражает доходы от реализации товаров на дату их передачи покупателю |
Расходы по договору учитываются покупателем, применяющим метод начисления, в зависимости от того, что именно приобрела организация: - затраты на сырье и материалы признаются по мере их списания в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ); - затраты на товары включаются в налоговую базу при их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Расходы на оплату доставки товара силами поставщика покупатель учитывает в стоимости данного товара (п. 2 ст. 254 НК РФ) |
|
Налог на имущество |
Не уплачивается с момента выбытия объекта основных средств |
Уплачивается с момента принятия объекта основных средств к учету на счете 01 |
12.4. Договор подряда
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик - принять результат работы и оплатить его.
Пример простой схемы договора подряда и налогообложения
┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Заказчик ├──────────────────────────────────>│ Подрядчик │
└──────────────────┘ └──────────────────┘
|
Налоги |
Заказчик |
Подрядчик |
|
НДС |
После принятия на учет выполненных работ заказчик вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный ему подрядчиком в части стоимости работ, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения работ. Выполнение работы и передача ее результатов заказчику дают ему возможность принять к вычету сумму НДС, начисленную при получении аванса |
Подрядчик выставляет документы заказчику (договор, акт, счет- фактуру) с указанием НДС. Подает декларацию по НДС и уплачивает налог |
|
Налог на прибыль |
В зависимости от характера выполненных работ их стоимость учитывается заказчиком в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов (ст. ст. 260, 264 НК РФ), внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). При приобретении амортизируемого имущества стоимость выполненных работ формирует его первоначальную стоимость (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ). При приобретении (изготовлении) материально- производственных запасов стоимость работ формирует стоимость этих ценностей |
При методе начисления подрядчик признает доходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (ст. 720 ГК РФ, п. 3 ст. 271 НК РФ) |
|
Налог на имущество |
Возникает, если по договору подряда было создано (изготовлено) имущество, подлежащее налогообложению |
Не возникает |
Пример более сложной схемы
(при наличии согласия заказчика)
┌────────────────┐ ┌──────────────┐
│ Заказчик ├────────────────────────>│ Генподрядчик │
└────────────────┘ ┌────────┴───────┬──────┴────────┐
\│/ \│/ \│/
┌───────┴──────┐ ┌───────┴──────┐ ┌──────┴──────┐
│ Субподрядчик │ │ Субподрядчик │ │ Субподрядчик│
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘