4.2. Представление налоговых деклараций

С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете).

Индивидуальные предприниматели ведут налоговый учет показателей своей деятельности в книге учета доходов и расходов, хозяйственных операций, утвержденной Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете).

Пример. Организация зарегистрирована 2 декабря 2010 г. Она собирается уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В 2011 г. организации следует представлять отчетность в следующем порядке.

Первую декларацию по налогу на прибыль ей необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 28 апреля 2011 г. за отчетный период - I квартал 2011 г.

В этой декларации отражаются показатели не только за I квартал 2011 г., но и за период со 2 по 31 декабря 2010 г.

Главой 30 НК РФ не определены особенности расчета среднегодовой стоимости имущества вновь созданными организациями. Поэтому первым налоговым периодом по налогу на имущество для организации является 2010 г. Налоговую декларацию за этот год ей нужно представить в налоговый орган не позднее 30 марта 2011 г.

Налоговый период по НДС установлен как квартал. Следовательно, первую декларацию по данному налогу организация должна представить за IV квартал 2010 г. не позднее 20 января 2011 г.

4.3. Общие положения о режимах налогообложения

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: общий и специальные (см. схему).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговые режимы │

└──────┬──────────────────────────────────────┬───────────────────────────┘

\│/ \│/

┌──────┴─────┐ ┌────────────────────────────┴───────────────────────────┐

│ Общий │ │ Специальные │

└────────────┘ ├────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Упрощенная система налогообложения (УСНО) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Упрощенная система налогообложения на основе патента│

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

└──┤ Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.