- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
12.2. Договор аренды
По договору аренды арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Пример простой схемы договора аренды и налогообложения
┌───────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│ Арендодатель ├─────────────────────────>│ Арендатор │
└───────────────────────┘ └──────────────────────┘
|
Налоги |
Арендодатель |
Арендатор |
|
НДС |
Арендодатель выставляет арендатору документы (договор, акт, счет-фактуру) с выделенной суммой налога. Подает декларацию по НДС и уплачивает налог. Налоговая база определяется исходя из суммы арендной платы на более раннюю из дат: получения предоплаты либо последний день налогового периода, в котором оказаны услуги |
У арендатора возникает право на вычет "входного" НДС с арендной платы за соответствующий налоговый период при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ |
|
Налог на прибыль. УСН |
Сумма арендной платы, а также сумма возмещения коммунальных расходов (по мнению Минфина России и ряда судов) признаются доходом |
Расходы по аренде арендатор может включить в расходы, если документы оформлены надлежащим образом (наличие государственной регистрации при аренде более года, разрешений на субаренду для субарендаторов, точное указание недвижимости в акте приемки-передачи, наличие свидетельства о праве собственности у арендодателя) |
|
Налог на имущество |
Плательщиком является собственник имущества |
Не является плательщиком налога (за исключением случая, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя) |
|
Земельный налог. Транспортный налог |
Является плательщиком указанных налогов |
Не является плательщиком указанных налогов |
|
НДФЛ |
|
Признается налоговым агентом по НДФЛ в случае аренды транспортного средства у физического лица (в т.ч. работника организации) |
Пример более сложной схемы
(при наличии согласия собственника)
┌────────────────┐ ┌──────────────┐
│ Арендодатель ├────────────────────────>│ Арендатор │
└────────────────┘ ┌────────┴───────┬──────┴────────┐
\│/ \│/ \│/
┌───────┴──────┐ ┌───────┴──────┐ ┌──────┴──────┐
│ Субарендатор │ │ Субарендатор │ │ Субарендатор│
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘