12.13. Лизинг

Налоги

Лизингодатель

Лизингополучатель

НДС

Оказание услуг по предоставлению имущества в лизинг облагается НДС. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он вправе принять к вычету сумму "входного" НДС по нему на дату принятия имущества к учету

Вправе принимать к вычету НДС с суммы лизинговых платежей

Налог на прибыль

Лизинговые платежи учитывает в составе доходов от реализации. Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, он включает в расходы сумму начисленной амортизации по нему

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, он начисляет амортизацию по этому имуществу и учитывает ее в составе расходов

Налоги

Сторона 1

Сторона 2

НДС

Если передача контрагенту одного товара и получение от него другого товара происходят одновременно, на дату обмена каждая из сторон должна определить налоговую базу по НДС со стоимости переданного товара и в течение пяти календарных дней со дня его передачи выставить своему контрагенту счет-фактуру. В свою очередь, после принятия полученного товара на учет у участников сделки возникает право на вычет предъявленной им суммы НДС

Налог на прибыль

Выручка от реализации имущества (без учета НДС) признается на дату исполнения обеими сторонами обязательств по договору мены

Вид сделки

Существенные условия, несоблюдение которых может привести к признанию сделки недействительной

Судебное решение

Агентский договор

Существенным условием является предмет договора: юридические и (или) фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала

Если предмет агентского договора, в котором агент действует от своего имени, связан с реализацией (приобретением) объекта недвижимости в интересах принципала, в процедуре государственной регистрации перехода прав на такое имущество и сделок с ним может участвовать либо сам принципал, либо агент, действующий на основании выданной принципалом нотариальной доверенности (ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, п. 23 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85)

Аренда недвижимости

Существенными условиями являются: - данные, позволяющие определить передаваемое в аренду недвижимое имущество (п. 3 ст. 607 ГК РФ); - размер арендной платы (п. 1 ст. 654 ГК РФ, п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 65 Земельного кодекса РФ)

Договор аренды недвижимости, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ст. 26 ЗК РФ, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53). Срок действия договора, определенный, например, с 1-го числа какого-либо месяца текущего года до 30-го (31-го) числа предыдущего месяца следующего года, признается равным году (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66). Договор аренды, заключенный на неопределенный срок, не нуждается в государственной регистрации (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59). Соглашение сторон об изменении размера арендной платы по договору, заключенному на срок не менее года, должно быть зарегистрировано (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59)

Возмездное оказание услуг

Существенными являются условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ)

Обязанность по оплате юридических услуг или размер такой оплаты не могут зависеть от принятого судом решения (Постановления Конституционного Суда РФ от 23.01.2007 N 1-П, Президиума ВАС РФ от 02.12.2003 N 11406/03). Не является существенным условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996)

Дарение

Существенными условиями являются предмет договора, т.е. вещь, передаваемая дарителем одаряемому в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ)

Прощение долга является дарением, только если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104). Соглашение об уступке права (требования), заключенное между коммерческими организациями, может быть квалифицировано как дарение, только если будет установлено намерение сторон безвозмездно передать права (требования) (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120)

Купля-продажа основных средств

Существенными являются: - условие о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ); - условие о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ)

Купля-продажа основных средств по общему правилу регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки"). Не являются существенными: - условие о сроке поставки товара (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18); - условие о цене товара (п. 1 ст. 485, п. 3 ст. 424 ГК РФ)

Купля-продажа недвижимости

Существенными условиями являются: - данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче по договору, в т.ч. о его расположении на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества (ст. 554 ГК РФ); - условие о цене товара (ст. 555 ГК РФ); - при продаже жилого помещения - перечень лиц, имеющих право пользования этим помещением после его приобретения покупателем. При этом необходимо указать, на каких именно правах указанные лица пользуются жилыми помещениями

При продаже помещений, находящихся в составе зданий, в договоре недостаточно указать адрес здания, необходимо четко обозначить, какие именно помещения подлежат передаче покупателю. Такие обстоятельства, как отсутствие у продавца других площадей в здании, наличие акта приема- передачи помещений и т.д., не означают, что договор считается заключенным (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2002 N 11011/01 по делу N А40-23029/00-37-199)

Розничная купля-продажа

Существенными являются: - условие о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ); - условие о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ); - условие о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ)

Если розничный продавец реализует организации или индивидуальному предпринимателю товары, необходимые для обеспечения их предпринимательской деятельности, отношения сторон регулируются договором розничной купли-продажи (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18)

Лизинг

Существенными условиями являются: - данные, позволяющие определить передаваемое по договору имущество (п. 3 ст. 15 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)", п. 3 ст. 607 ГК РФ); - размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей (п. п. 4 и 5 ст. 15, п. 2 ст. 28 Закона о лизинге)

Условие о переходе права собственности на здание к лизингополучателю не противоречит законодательству. Если лизингодатель является собственником земельного участка, занятого зданием, право собственности на этот участок переходит к лизингополучателю (ст. 273 ГК РФ, п. 4 ст. 35 ЗК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 16.09.2008 N 8215/08, от 16.09.2008 N 4904/08)

Мена

Существенными являются: - условие о наименовании товара, передаваемого каждой стороной (п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455 ГК РФ); - условие о количестве товара, передаваемого каждой стороной (п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ)

Требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара ненадлежащего качества и передаче дополнительно товара на сумму, на которую уменьшена его стоимость, к договору мены не применяются (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 N 69 "Обзор практики разрешения споров, связанных с договором мены"). Обмениваемые товары считаются равноценными, даже если их стоимость, указанная в спецификациях, была неодинаковая (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 N 69). Право собственности на недвижимое имущество, полученное по договору мены, возникает с момента государственной регистрации прав на соответствующий объект независимо от того, произведена ли такая регистрация другой стороной (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 N 69)

Поставка

Существенными являются: - условие о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ); - условие о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ)

Не являются существенными: - условие о сроке поставки товара (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18); - условие о цене товара (п. 1 ст. 485, п. 3 ст. 424 ГК РФ). К целям, не связанным с личным использованием, относится в т.ч. приобретение товаров для обеспечения деятельности организации - оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Договор поставки не регулирует отношения, возникающие при приобретении организациями и предпринимателями товаров в розничных магазинах. В этих случаях применяются положения о розничной купле-продаже (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18)