5.2. Акцизы

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Плательщики акцизов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──>│- организации │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──>│- индивидуальные предприниматели │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──>│- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением │

│товаров через границу Таможенного союза, определяемые в соответствии │

│с законодательством Таможенного союза │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Товары, облагаемые и не облагаемые акцизами │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Являются подакцизными: │

│ │- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные │

│ │изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей │

│ │этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); │

│ │- спирт коньячный; │

│ │- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) │

├─>│с объемной долей этилового спирта более 9%; │

│ │- табачная продукция; │

│ │- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше │

│ │112,5 кВт (150 л. с.); │

│ │- автомобильный бензин; │

│ │- дизельное топливо; │

│ │- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) │

│ │двигателей; │

│ │- прямогонный бензин │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Не являются подакцизными, в частности: │

│ │- зарегистрированные в установленном порядке лекарственные средства; │

│ │- лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями; │

│ │- зарегистрированные ветеринарные препараты в емкости не более 100 мл;│

├─>│- парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта│

│ │до 80% включительно в емкости не более 100 мл; │

│ │- парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта│

│ │до 90% включительно, в емкости до 3 мл включительно; │

│ │- подлежащие дальнейшей переработке спиртосодержащие отходы │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Не подлежит налогообложению: │

│ │- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением │

│ │другому структурному подразделению для производства других │

└─>│подакцизных товаров; │

│- передача в структуре одной организации произведенного этилового │

│спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей продукции и т.д.;│

│- реализация нефтепродуктов │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ Ставки акциза │

└─┬─────────────────────┬─────────────────────────┬─┘

\│/ \│/ \│/

┌────────────┴──┐ ┌─────────────┴─────┐ ┌──────────────┴────────────┐

│ специфические │ │ адвалорные │ │ комбинированные │

│ или твердые │ │ (в процентах │ │ (состоят из двух частей - │

└───────────────┘ │ от стоимости) │ │специфической и адвалорной)│

└───────────────────┘ └───────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Варианты исчисления акцизов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены │

├──>│твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как │

│ │произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. ввозимым на территорию │

├──>│России), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) │

│ │налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке │

│ │процентная доля налоговой базы │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. ввозимым на территорию │

│ │России), в отношении которых установлены комбинированные налоговые │

│ │ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм │

└──>│акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) │

│налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) │

│подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая │

│адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля │

│максимальной розничной цены таких товаров │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Общая сумма налога представляет собой сумму всех налогов.

В отношении акцизов налогоплательщик может воспользоваться налоговым вычетом при наличии у него документов, установленных в НК РФ.

Уплата акциза. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.