- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
12.8. Кредитный договор
По кредитному договору банк или другая кредитная организация, получившие в Банке России лицензию на осуществление кредитных операций, обязуются предоставлять денежные средства заемщику в размере и сроки, установленные в договоре, а заемщик - возвратить уплаченную сумму и уплатить за пользование заемными средствами установленные проценты.
Пример простой схемы кредитного договора и налогообложения
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Кредитор ├─────────────────────────────>│ Заемщик │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘
|
Налоги |
Кредитор |
Заемщик |
|
НДС |
Операции по предоставлению займа в денежной форме НДС не облагаются |
Получение займа не влечет для заемщика каких-либо последствий по НДС |
|
Налог на прибыль |
Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся. Проценты по договору займа учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов |
Средства, полученные по договору займа, не относятся к доходам заемщика. Расходы в виде процентов по договору займа учитываются у заемщика в составе внереализационных расходов |
12.9. Договор банковского вклада
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты за нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Данный договор возникает с момента передачи денег банку, т.е. договор банковского вклада является реальным. Вклады бывают срочные и до востребования.
Пример простой схемы договора банковского
вклада и налогообложения
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Банк ├─────────────────────────────>│ Вкладчик │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘
|
Налоги |
Банк |
Вкладчик |
|
НДС |
Операции НДС не облагаются |
Операции НДС не облагаются |
|
Налог на прибыль |
- |
Средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль. Проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу, учитываются в составе внереализационных доходов. Курсовые разницы, возникающие от переоценки суммы депозитного вклада, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов |
12.10. Договор хранения
По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.
Пример простой схемы договора хранения и налогообложения
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Хранитель ├─────────────────────────────>│ Поклажедатель │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘
|
Налоги |
Хранитель |
Поклажедатель |
|
НДС |
Оказание услуг по хранению является объектом обложения по НДС |
Передача вещи хранителю НДС не облагается |
|
Налог на прибыль |
Доходы от оказания услуг по хранению учитываются в целях налогообложения |
Сумма вознаграждения хранителю учитывается при исчислении налога на прибыль (если хранение экономически оправданно) |