- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
5.6. Единый налог на вмененный доход
┌───────────────────────────────────────────┐
│ Условия перевода на ЕНВД │
└─┬────────────────────────────────────────┬┘
\│/ \│/
┌────────────────┴───────────────────┐┌───────────────────┴───────────────┐
│ На уплату ЕНВД не переводятся: ││ Переводятся на ЕНВД: │
│- организации и индивидуальные ││организации, осуществляющие вид │
│предприниматели, среднесписочная ││деятельности, подлежащий переводу │
│численность работников которых ││на эту систему, если нормативными │
│за предшествующий календарный год, ││правовыми актами представительных │
│определяемая в порядке, ││органов муниципальных районов, │
│устанавливаемом Росстатом, превышает││городских округов по данному виду │
│100 человек; ││деятельности введен ЕНВД │
│- организации, в которых доля │└───────────────────────────────────┘
│участия других организаций │
│составляет более 25%; │
│- индивидуальные предприниматели, │
│перешедшие на упрощенную систему │
│налогообложения на основе патента │
│по видам предпринимательской │
│деятельности, которые переведены │
│на уплату ЕНВД │
└────────────────────────────────────┘
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Рассчитать вмененный доход можно следующим образом:
┌─────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ ├───┤ Базовая доходность по ├───┤Физический показатель│
│Вмененный│ = │ определенному виду │ x │по определенному виду│
│ доход ├───┤ деятельности с учетом ├───┤ деятельности │
│ │ │ коэффициентов К1 и К2 │ │ │
└─────────┘ └─────────────────────────────┘ └─────────────────────┘
Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2:
- К1 - коэффициент-дефлятор, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;
- К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода разных особенностей предпринимательской деятельности (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место ведения деятельности и проч.). Значения коэффициента устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.
Пример. Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Данный вид деятельности в районе переведен на уплату ЕНВД.
Вместе с ним работают два наемных работника. По виду деятельности "оказание бытовых услуг" ст. 346.29 НК РФ установлена базовая доходность в размере 7500 руб.
К1 на 2010 г. установлен в размере 1,295, К2 равен 0,7.
Рассчитаем вмененный доход:
ВД = БД x К1 x К2 x ФП,
где БД - базовая доходность; ФП - физический показатель (количество работников, включая ИП, ст. 346.29 НК РФ).
ВД = 20 396,25 руб. (7500 руб. x 1,295 x 0,7 x 3).