Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности. Учебное пособие
.pdf
ларусь, утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь № 98 от 28 июня 2004 г. (с изменениями, постановление № 436 от 18 октября 2010 г.),
Инструк цией об организации наличного денежного обращения
в Республики Беларусь, утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь № 112
от 30 марта 2011 г., и другими нормативными документами.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс, в Типовом плане
счетов предназначен синтетический активный счет 50 «Касса».
Организации необходимы наличные деньги в кассе для расчетов с другими юридическими и физическими лицами, для
осуществления расчетов с работниками по оплате труда, для
выдачи денег в подотчет на командировочные и хозяйственные
расходы, для выплаты стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов, с обособленными структурными подразделениями и на другие текущие нужды. Для осуществления данных
расчетов организация может оставлять в кассе часть выручки в
размере предполагаемых расходов в этот день.
На начало рабочего дня в кассе могут находиться деньги в
пределах сумм, требуемых в качестве разменных денег для обеспечения бесперебойного функционирования, с учетом необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления денег в банки, обеспечения их сохранности, сумма которых рассчитывается с учетом объемов и специфики деятельности конкретной организации.
При необходимости размер потребности в разменных наличных белорусских деньгах устанавливается решением руководителя организации, причем отдельно по каждой кассе. В этом
случае организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного размера только в период выплаты заработной платы в течение срока не свыше трех рабочих
дней, в сельской местности – не более пяти рабочих дней.
Руководитель организации приказом также определяет порядок, планируемый размер и сроки сдачи выручки из касс в
обслуживающий или другой банк, работникам службы инкассации либо в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, срок действия приказа, что должно
быть сообщено обслуживающему банку. При установлении
сроков сдачи выручки учитываются те же факторы. Порядок и
сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены в случае из-
251
менения объемов кассовых оборотов и по другим причинам.
Сроки сдачи выручки уполномоченными лицами устанавливается исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже 1 раза в семь дней.
Организации принимают наличные денежные средства и
банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого
включены в Государственный реестр, а также с помощью платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов,
торговых автоматов.
Кассовое оборудование применяется только после регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в которых организации стоят на учете в качестве налоговых плательщиков.
Организации, имеющие право не применять кассовые суммирующие аппараты, осуществляют прием наличных денег по
приходным кассовым ордерам или другим документам в соответствии с действующим законодательством.
Касса организации должна быть оборудована специальным
образом. Это должно быть изолированное помещение, имеющее
сигнализацию, металлические решетки на окнах, несгораемые
металлические шкафы или сейфы для хранения денег и ценных
бумаг. Допускается совместное хранение в одном металлическом
шкафу или сейфе наличных белорусских рублей и наличной иностранной валюты, но они должны быть размещены отдельно.
Двери в кассу во время совершения операций должны быть
заперты с внутренней стороны. Доступ в кассу посторонних
лиц воспрещается.
Кассовые операции производит кассир, являющийся материально ответственным лицом, который при приеме на работу
под расписку ознакомлен с инструкциями по ведению кассовых
операций, после чего с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной)
материальной ответственности. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам, хранить в кассе наличные
деньги, не принадлежащие организации.
Не допускается хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассовых суммирующих аппаратов,
специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах,
252
или без приходных документов, формы которых установлены
законодательством.
Перед открытием кассы, металлических шкафов, сейфов
кассир обязан осмотреть сохранность печатей, замков, дверей
и оконных решеток, убедиться в исправности охранной, тревожной, пожарной сигнализации (в случае их наличия).
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,
дверей, решеток или неисправности охранной сигнализации
кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю организации, который в свою очередь должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к охране
кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный
бухгалтер или лица, их замещающие, а также кассир после получения согласия сотрудников органов внутренних дел проверяют наличие в кассе наличных денег.
По результатам проверки составляется акт произвольной
формы, который подписывается всеми участвовавшими в
проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы
внутренних дел, второй – остается в организации, в случае
наличия договора страхования третий экземпляр акта отсылается в страховую организацию, в случае наличия вышестоящей организации четвертый экземпляр акта отсылается в
вышестоящую организацию.
В конце рабочего дня кассир закрывает шкаф или сейф ключом и опечатывает его печатью. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров.
Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного
доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных
за сохранность ценностей. Не реже 1 раза в квартал проводится
проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному
предпринимателю, частному нотариусу необходимо сообщить
о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к
немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь,
по иной уважительной причине) находящиеся у него под отчетом наличные деньги немедленно пересчитываются другим
кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии из лиц, назначенных
руководителем организации.
Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в
акте произвольной формы, в котором делается отметка об отсутствии
кассира при проведении пересчета и передачи наличных денег.
253
В случае если пересчет наличных денег и других ценностей
невозможен, касса закрывается и опечатывается без пересчета
наличных денег.
Не позднее следующего рабочего дня со дня опечатывания
кассы пересчет наличных денег осуществляется лицом, назначенным руководителем организации, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, назначенной руководителем организации, в количестве не менее трех человек.
Наличные деньги в кассу поступают в виде выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, товары и из других
источников, например плата работников за проживание в общежитиях организации, возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов, по чеку из банка и т.д.
При приеме наличных денег в качестве выручки или возврата денег кассиры обязаны проверить их подлинность и платежеспособность, руководствуясь требованиями законодательства,
справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка Республики Беларусь в
глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел.
С расчетного или другого счета в банке наличные деньги
банк может выдавать по чеку из денежной чековой книжки кассиру организации или другому ее работнику, который на это
уполномочен, на следующие текущие нужды:
выдачу заработной платы работникам организации и всех
выплат, связанных с ней, для чего организация подает в банк
ежемесячно соответствующие сведения;
командировочные расходы;
хозяйственные нужды;
другие цели, например на закупку сельскохозяйственной
и дикорастущей продукции у населения.
Чеки сброшюрованы в чековой книжке, которую организация получает в банке по заявлению-обязательству, подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, скрепленному печатью организации согласно заявленным в банк их
образцам, и платежное поручение в двух экземплярах на оплату стоимости чековой книжки. При получении лимитированной
чековой книжки в банк также предоставляется платежное поручение в двух экземплярах для депонирования денежных
средств на сумму чековой книжки. В чековой книжке все чеки
должны быть пронумерованы, на них проставляется номер рас-
254
четного или валютного счета, указываются наименование банка
и владелец счета.
Чековая книжка выдается кассиру организации, Ф.И.О. которого и образец подписи указаны в заявлении-обязательстве.
Она хранится в кассе вместе с наличными деньгами.
Все реквизиты в чеке заполняет организация. В чеке указывается требуемая сумма и ее назначение (на выдачу заработной
платы и др.). Сумма пишется с заглавной буквы, прописью с
прочеркиванием незаполненной строки. Заполненные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и скрепляются печатью организации. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели необходимы деньги. Никакие исправления
в чеке не допускаются. Отрывная часть чека остается в банке
при выдаче организации наличных денег с ее банковского счета,
а его корешок – в чековой книжке.
Организации имеют право расходовать наличные деньги
только на те цели, на которые они получены.
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером типовой формы № КО-1.
Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер
и кассир. При приеме наличных денег от физических и юридических лиц им выдается квитанция к приходному ордеру.
В случае необходимости она заверяется печатью.
Организация может принимать в кассу чеки из расчетных чековых книжек в оплату за реализованную продукцию, например
в своих фирменных магазинах. Для учета к счету 50 «Касса» может вводиться субсчет «Чеки, принятые в уплату». Оплата может
также производиться банковскими платежными карточками.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой работникам заработной платы, выдачей аванса на командировочные
расходы, выплатой пособий и др.
Из выручки организации могут расходовать наличные деньги для проведения текущих операций: на выплату заработной
платы, на командировочные расходы, на покупку канцелярских
товаров, на выплаты по договорам займа, аренды и другие цели
с учетом действующего законодательства.
Организации независимо от наличия у них текущего (расчетного) банковского счета могут осуществлять расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, в том числе
255
путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные)
банковские счета получателей. Национальным банком Республики Беларусь может устанавливаться предельный размер расчетов наличными денежными средствами.
Выручка может использоваться при условии отсутствия наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства
организации, находящиеся на текущих (расчетных) банковских
счетах; приостановления операций по текущим (расчетным)
банковским счетам; картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Данные условия
должны быть оговорены при заключении договора текущего
(расчетного) банковского счета или при внесении изменений в
действующие договоры.
Не имеют права расходовать наличные деньги из выручки
ликвидируемые организации, в отношении которых приняты
решения о прекращении деятельности либо в отношении которых открыто конкурсное производство.
Полученные в банке по чеку наличные деньги, например
для выдачи заработной платы, должны оформляться приходным
кассовым ордером типовой формы № КО-1. Они выдаются по
назначению в сроки, установленные решением руководителя
организации, или в общеустановленном порядке, т.е. в течение
трех рабочих дней, а в сельской местности – пяти рабочих дней,
включая день получения денег в обслуживающем банке. По
истечении указанного срока не использованные по назначению
суммы наличных денег сдаются в обслуживающий или иной
банк, инкассаторам либо в организации Министерства связи и
информатизации Республики Беларусь.
Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым
ордером типовой формы № КО-2. При выдаче денег конкретному лицу в кассовом ордере указываются фамилия, имя, отчество
лица, кому должны быть выданы деньги, цель выдачи, данные
документа, подтверждающего личность получателя, ставится
его подпись в получении денег.
Расходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер,
кассир, руководитель организации или работник, им уполномоченный, лицо, получившее деньги. К расходным кассовым ордерам должны быть приложены оправдательные документы –
ведомости на выдачу заработной платы и др.
Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтерией в день совершения кассовой хозяйственной операции.
Никакие исправления в кассовых ордерах не допускаются.
256
Бланки типовых форм № КО-1 «Приходный кассовый ордер»
и № КО-1в «Приходный кассовый ордер» относятся к бланкам
строгой отчетности, поэтому их движение должно учитываться
в книге учета бланков строгой отчетности в соответствии с Инструкцией о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью
защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной
продукции, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь № 33/77/17 от 12 августа 2011 г.
При этом организация может приобрести приходные кассовые
ордера для выписки на ПЭВМ с соблюдением всех реквизитов
их типовой формы.
При выписке кассовые ордера могут по решению руководителя организации регистрироваться в книге их регистрации (отдельно на белорусские рубли и отдельно на иностранную валюту, отдельно приходные и расходные ордера либо приходные и
расходные ордера регистрируются в одной книге) в следующем
порядке: номер, дата, сумма (записывается в соответствующую
колонку исходя из содержания кассовой операции), Ф.И.О.
лица, на которое выписан кассовый ордер. При необходимости
перечень показателей в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров может быть расширен. Выбор формы
ведения журнала определяется руководителем и главным бухгалтером организации.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться посредством программно-технических
средств. Выходная форма «Вкладной лист журнала регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров» составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, запрещается.
Из главной кассы наличные деньги могут выдаваться перед
началом рабочего дня в другие кассы организации (например,
в кассу филиала) по утвержденным документам и в соответствии с действующим законодательством. В этом случае главный кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром
257
наличных денег. Выдача денег другим кассирам или раздатчикам осуществляется под их роспись в книге.
В книге отражается принятие от них не выданных наличных
денег и кассовых документов, подтверждающих проведенные
операции. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена печатью организации. Количество листов в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
При необходимости перечень показателей книги учета может быть расширен, форма ее – изменена.
Работники бухгалтерии и другие работники, пользующиеся
правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассира (за исключением небольших
организаций, не имеющих в штате кассира).
Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера
только после приема или выдачи наличных денег.
Выдачу заработной платы, премий, пособий и других выплат
более чем трем работникам рекомендуется производить по платежной ведомости. На титульном (заглавном) листе платежной
ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера
организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков
выдачи и суммы наличных денег прописью.
При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность,
или справку, подтверждающую их личность, и расписываются в
получении денег в соответствующей графе платежной ведомости.
Выдача наличных денег своим работникам может производиться по удостоверению, выданному организацией, при наличии
на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения,
подписи должностного лица и оттиска печати организации.
В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в платежной ведомости или в тексте расходного кассового ордера после
фамилии, имени и отчества получателя наличных денег кассиром делается запись «По доверенности», указываются фамилия,
имя и отчество лица, которое получило по доверенности наличные деньги.
Если доверенность выдана на разовое получение наличных
денег, она прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. В случае если доверенность выдана на получение наличных денег в течение определенного времени, ее
258
копия, удостоверенная в установленном законодательством порядке, хранится в организации.
По истечении установленных сроков выдачи наличных денег
на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов кассир должен:
в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым
не произведены указанные выплаты, поставить штамп или написать «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в конце платежной ведомости записать прописью суммы
фактически выплаченных и подлежащих депонированию наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью;
заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке
на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной
ведомости либо по всем платежным ведомостям, проставив в
нем их номера, дата и номер расходного кассового ордера проставляются на каждой платежной ведомости;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму
наличных денег.
Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на
четвертый и шестой рабочий день соответственно. На сумму
сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.
Бухгалтер организации производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Наличные свободные деньги из кассы могут сдаваться в обслуживающий или иной банк, в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо работникам
службы инкассации.
Наличные деньги из кассы могут сдаваться в банк двумя
способами: путем инкассации или по объявлению на взнос наличными.
При инкассации организация заключает договор на инкассаторское обслуживание с банком или специализированной организацией, в котором наряду с другими условиями оговаривается время инкассации. К этому времени кассир кассы должен
подготовить инкассаторскую сумку, т.е. сложить деньги покупюрно, пересчитать их суммы, оформить препроводительную ведомость к сумке с денежной выручкой и вместе с день-
259
гами вложить в инкассаторскую сумку, опечатать сумку. Кассир также оформляет накладную к сумке с денежной выруч кой
с указанием купюрной описи сдаваемых денег, которая вместе
с инкассаторской сумкой отдается инкассатору, и копию препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой. Копия остается у кассира, в ней инкассатор расписывается о том,
что принял опломбированную сумку без пересчета вложенных
в нее денег.
Все три вышеуказанных документа должны быть подписаны
руководителем организации, сдающей деньги, и ее главным
бухгалтером.
В препроводительной ведомости и накладной к сумке с денежной выручкой предусмотрен акт о вскрытии сумки и пересчете вложенных денег при их принятии в банке, в котором
указываются их фактическое наличие, недостача или излишки,
количество неплатежных, сомнительных или дефектных купюр.
На счет организации в банке зачисляется фактическая сумма
денег, указанная в акте. Если при этом она отличается от суммы
сданных с кассы денег, указанной в накладной, то излишки денег отражаются бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 К-т сч. 90/7.
На выявленную недостачу денег при их приеме в банке составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 90/10 К-т сч. 50.
При сдаче наличных денег по объявлению на взнос налич-
ными работником организации, сдающей деньги в банк для
зачисления на свой расчетный, валютный или специальный
счет, для подтверждения приема денег банк выдает квитанцию
к объявлению на взнос наличными, которую кассир прикладывает к расходному кассовому ордеру, которым оформляется
сдача денег с кассы организации.
Все поступления, выдачи и сдача наличных белорусских
рублей организации в банк регистрируются кассиром в кассовой книге формы № КО-4 в следующем порядке: дата, номер
кассового ордера, краткое содержание кассовой операции, сумма, корреспондирующий счет. Исправления в кассовой книге
должны быть заверены подписью главного бухгалтера, подчистки не допускаются.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована
и скреплена печатью организации. Количество листов в кассовой
книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
260
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]