Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебное пособие.pdf
Приложение 1
Объект
Облагаемые операции
Операции, освобождаемые
от налогообложения
Рис. 11. Объект налогообложения
по налогу на добавленную стоимость
При реализации
товаров, работ, услуг
По договорам комиссии,
агентским договорам
При реализации сельско-
хозяйственной продукции,
закупленной у населения
Рис. 12. Примеры исчисления налоговой базы
по налогу на добавленную стоимость
Комплект
документов
Не объект
В соответствии
со ст. 39 НК РФ
В соответствии
со ст. 146 НК РФ
• Стоимость реализованных товаров,
работ, услуг (исходя из рыночных цен)
• Сумма дохода, полученная в виде
вознаграждения по договору
• Разница цены реализации с учетом
налога и ценой приобретения
• контракт с иностранным контрагентом
• декларация с отметкой таможенного органа
• копии товаросопроводительных документов
представление
в течение
180 календар.
дней
в налоговый
орган
Уплата НДС
по ставке 0 %
непредставление
представление
документов
Уплата НДС
по ставке 10 или 20 %
Рис. 13. Порядок подтверждения налоговой ставки 0 %
(статья 165 Налогового кодекса Российской Федерации)
301
Приложение 1
В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения
(при возможности ее указания)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счетуфактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц
измерения (при возможности их указания)
7) наименование валюты
8) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих
в себя налог, с учетом суммы налога
9) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все
количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога
10) сумма акциза по подакцизным товарам
11) налоговая ставка
12) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок
13) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных)
по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав с учетом суммы налога
14) страна происхождения товара
15) регистрационный номер декларации на товары
Рис. 14. Обязательные требования к счету-фактуре
(статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации)
302
А
Камеральная
проверка
декларации
нет
нарушений
нарушения
есть
Решение
о возмещении
(7 дней)
Акт
проверки
(10 дней)
нет
недоимки
есть
недоимка
Приложение 1
Поручение
на возврат
в казначейство
Зачет по иным
налогам
Решение
о привлечении
к ответственности,
решение об отказе
в возмещении НДС
Б
Подана
декларация
2–3 мес.
в течение
5 дней
Камеральная
проверка
Решение
о возмещении,
если нет
недоимки
нет
нарушений
нарушения
есть
следующий
день
Сообщение
налогоплательщику
(7 дней)
Решение об отмене воз-
мещения, требование
о возврате (двухкратная
ставка ЦБ РФ)
Поручение
в казначейство
Возврат
в течение 5 дней
Рис. 15. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость:
А – разрешительный (статья 176 Налогового кодекса
Российской Федерации);
Б – заявительный (статья 176.1 Налогового кодекса
Российской Федерации)
303
Приложение 1
1. Операции
по реализации
подакцизных
подакцизных
товаров
Объект
налогообложения
(статья 182 Налогового
кодекса Российской
3. Операции
Федерации)
по получению
подакцизных
товаров
на таможенную территорию
подакцизных товаров
Российской Федерации
Рис. 16. Объект налогообложения по акцизам
1. Объем
реализованных
товаров
• По товарам
с твердыми
ставками
2. Операции
по передаче
товаров
4. Операции
по ввозу
304
2. Стоимость
реализованных
товаров
3. Объем
реализованных
товаров и их
расчетная стоимость
• По товарам
с процентными
ставками
• По товарам
со смешанными
ставками
Рис. 17. Налоговая база по акцизам
Приложение 1
Твердая
(специфическая)
Процентная
(адвалорная)
Комбинированная
Рис. 18. Виды налоговых ставок по акцизам
Учитываемые
при налогообложении
• Установлена абсолютная сумма в рублях
на единицу измерения налоговой базы
• Установлена соответствующая ставке
процентная доля налоговой базы
• Сложение твердой и процентной ставок
Не учитываемые
при налогообложении
Полученные
от источников
в Российской Федерации
Полученные
за пределами
Российской Федерации
Рис. 19. Налог на доходы физических лиц:
классификация доходов
Полностью
Частично
305
Приложение 1
Объекты, приобретенные
до 2016 года
Недвижимость:
3 года
Прочие объекты:
3 года
Минимальный
предельный срок
владения объектом
недвижимого
имущества 3 года
по объектам:
• полученным в порядке наследования
или дарения от родственников;
• полученным в результате приватизации;
• полученным плательщиком ренты
в результате передачи имущества по договору
пожизненного содержания с иждивением
(ст. 217.1 введена в действие с 1 января 2016 г.)
Рис. 20. Налог на доходы физических лиц:
минимальный срок владения имуществом
Имущественные налоговые вычеты
При продаже имущества,
находящегося в собственности
менее 5 (3) лет
Объекты, приобретенные
после 2016 года
Недвижимость:
5 лет (кроме исключений)
Прочие объекты:
3 года
При покупке имущества
В суммах,
полученных
от продажи
недвижимого
имущества (дач,
квартир…),
до 1 млн руб.
Или вправе уменьшить доходы
на сумму фактических документально
подтвержденных расходов
В суммах,
полученных
от продажи
прочего
имущества,
до 250 тыс. руб.
Рис. 21. Налог на доходы физических лиц:
имущественные налоговые вычеты
306
В сумме,
израсходованной
на новое
строительство или
приобретение дома,
квартиры, комнаты,
до 2 млн руб.
В сумме
расходов
на уплату %
по целевому
кредиту
(займу)
до 3 млн руб.
Российские
организации
Объект налогообложения
Иностранные организации
Осуществляющие
деятельность
через постоянное
представительство
Приложение 1
Не имеющие постоянного
представительства,
но получающие доходы
от источников в России
Доходы, уменьшенные на величину
расходов, в соответствии
с главой 25 Налогового кодекса
Российской Федерации
Рис. 22. Объект налогообложения
по налогу на прибыль организаций
Объект налогообложения
Иностранные организации
Российские
организации
Движимое (до 2019 г.)
и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе
как основные средства
Имеющие постоянное
представительство
Доходы от источников в России:
– дивиденды;
– проценты;
– от интеллектуальной
деятельности
– прочие (статья 309 Налогового
кодекса Российской Федерации)
Не имеющие постоянного
представительства
Недвижимое имущество
на праве собственности
Рис. 23. Объект налогообложения
по налогу на имущество организаций
307
Приложение 2
Таблица 1
Условия предоставления отсрочки и рассрочки
Показатель Отсрочка Рассрочка
Изменение срока упла-
Определение
Срок До 1 года До 3 лет
Сумма
Основания
ты налога с последующей
едино временной уплатой
налога в бюджет
Срок уплаты может быть изменен на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание
Финансовое положение не позволяет уплатить налог
в установленный срок, но возможность уплаты возникнет
в течение срока, на который предоставляется отсрочка
или рассрочка. В НК РФ прописаны данные основания
(п. 2 ст. 64):
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налога;
3) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
4) сезонный характер производства и (или) реализации
товаров, работ или услуг и др.
Способ изменения срока
уплаты налога с поэтапным
погашением суммы долга
Проценты
308
На сумму предоставленной отсрочки или рассрочки (кроме 1-го и 2-го оснований) будут начисляться проценты исходя из 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ
Приложение 2
Таблица 2
Виды налогового контроля
По месту
По объему контроль-
проведения
По полноте охвата
ной деятельности
Комплексный Сплошной Камеральный
Тематический Выборочный Выездной
Таблица 3
(назначения)
пункта отправления
По месту нахождения
покупателя
По месту нахождения
По месту
выполнения работ
Для:
а) услуг по перевозке;
б) услуг по транспор-
тировке
Для:
а) разработки программ
для ЭВМ;
б) консультационных
В сфере:
а) культуры;
б) искусства;
в) образования;
услуг;
в) аудиторских услуг;
г) юридических услуг;
д) рекламных услуг;
г) физкультуры;
д) туризма;
е) отдыха, спорта
е) НИИ работы
По субъектам
По времени
контрольной
деятельности
проведения
выми органами
женными органами
Предварительный Проводимый налого-
Текущий Проводимый тамо-
Последующий
(статья 148 Налогового кодекса Российской Федерации)
Правила определения места реализации товаров, работ, услуг
По месту
По месту
имущества
нахождения
Для:
а) движимого иму-
исполнителя
деятельности
Общее правило
(комиссионные
щества (строитель-
ство ремонт);
услуги, транспорт-
ные услуги, пере-
б) недвижимого
вод технической
имущества (монтаж,
документации)
сборка, ремонт)
309
Приложение 2
Таблица 4
Пример исчисления налога на добавленную стоимость
Налогоплательщик
Показатель
Стоимость приобретенных товаров
(без НДС)
НДС, уплаченный поставщику 20 48 72
Стоимость реализованных товаров
(без НДС)
Добавленная стоимость 140 120 90
НДС, полученный при реализации 48 72 90
Стоимость реализованного товара
с НДС
Сумма НДС к уплате в бюджет 28 24 18
Произво-
дитель
Оптовик
100 240 360
240 360 450
288 432 540
Розничный
торговец
Таблица 5
Основные элементы налогообложения
по налогу на добавленную стоимость
Элемент Характеристика
Налогоплательщик Индивидуальные предприниматели
Объект
налогообложения
Налоговая база Денежное выражение суммы всех операций, при-
Налоговая ставка 20 %, 10 %, 0 %, 20/120, 10/110
Налоговый период Квартал
Порядок исчисления База × ставка – вычеты
Порядок и сроки
уплаты
Налоговые льготы Существует освобождение от уплаты НДС
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
3) выполнение строительно-монтажных работ
для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию РФ
знаваемых объектом налогообложения
Декларация подается до 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога за истекший налоговый период
равными долями – не позднее 28-го числа каждого
из трех месяцев, следующих за налоговым периодом
310