Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебное пособие.pdf
Приложение 2
Таблица 6
Налоговые ставки по акцизам
(статья 193 Налогового кодекса Российской Федерации)
Год
Вид товара
2012 2019 2025
1. Этиловый
спирт
2. Алкогольная продукция
(крепость
> 9 %)
3. Вина
натуральные
4. Пиво
(крепость
> 8,6 %)
5. Табак 680 руб.
6. Сигареты,
папиросы
7. Автомобильный
бензин
класса 3
44 руб. за литр
безводного
спирта
300 руб. за литр
безводного
спирта
6 руб. за литр 18 руб. за литр 112 руб. за литр
21 руб. за литр 39 руб. за литр 51 руб. за литр
за килограмм
390 руб.
за тыс. шт. + 7,5 %
от max цены
(но не < 510 руб.
за тыс. шт.)
7 882 руб.
за тонну
107 руб. за литр
безводного
спирта
523 руб. за литр
безводного
спирта
3 050 руб.
за килограмм
1 890 руб.
за тыс. шт. + 14,5 %
от max цены
(но не < 2 568 руб.
за тыс. шт.)
13 100 руб.
за тонну
669 руб. за литр
безводного
спирта
669 руб. за литр
безводного
спирта
4 626 руб.
за килограмм
2 926 руб.
за тыс. шт. + 16 %
от max розничной
цены
(но не < 3 973 руб.
за тыс. шт.)
16 076 руб.
за тонну
311
Приложение 2
Таблица 7
Налог на доходы физических лиц: виды доходов
(статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации)
Вид дохода В России
1. Вознаграждения за выполнение
трудовых обязанностей
2. Вознаграждения за выполненную
работу или оказанную услугу
3. Доходы от реализации недвижимого
имущества, акций, ценных бумаг
4. Доходы от сдачи имущества в аренду + +
5. Дивиденды и проценты + +
6. Страховые выплаты + +
7. Доходы от авторских и иных смежных
прав
8. Пенсии, пособия, стипендии + +
9. Доходы от трубопроводов, линий
электропередачи, компьютерных сетей
10. Выплаты правопреемникам умерших
застрахованных лиц
+ +
+ +
+ +
+ +
+ –
+ –
За пределами
России
312
Приложение 2
Таблица 8
Профессиональ-
ные
Фактические
документально
1. При
продаже:
1. Благотворительность
до 25 % от дохода
подтвержденные
расходы или
20 % от дохода
– недвижимости
до 1 млн руб.
– прочего
имущества
до
150
тыс. руб.
}
2. Обучение
3. Лечение
4. НПО, НПС
По декларации
в налоговом
органе
1. У налогового
агента
(при покупке)
2. По декларации
в налоговом
2. По декларации
в налоговом органе
органе
до 250 тыс. руб.
2. При покупке
до 2 млн руб.
+ % за кредит
(до 3 млн руб.)
1. У налогового
агента (кроме
5. Доп. взносы
(кроме обучения
детей – 110 тыс. руб.)
благотворительности)
доход
до 350
тыс. руб.
}
1. У налогового агента
2. По декларации
1 400 руб.
3 000 руб.
12 000 руб.
в налоговом органе
Стандартные Социальные Имущественные
без
ограничений
по доходу
}
500 руб.
3 000 руб.
НА ДЕТЕЙ
Налог на доходы физических лиц: сравнительная характеристика налоговых вычетов
Порядок
Пределы ЛИЧНЫЙ
предоставления
313
Приложение 2
Таблица 9
Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты
Категории налогоплательщиков Сумма вычета
– Герои Советского Союза и Герои РФ,
а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
– участники Великой Отечественной войны;
– лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;
– бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания,
созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
– инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
– граждане, уволенные с военной службы
или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан
(подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ – полный перечень категорий граждан)
– Инвалиды Великой Отечественной войны;
– лица, перенесшие лучевую болезнь, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
(подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ – полный перечень категорий граждан)
Родители, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемные
родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода, превысил 350 000 руб.
Для этого нужно предоставить документы,
подтверждающие ваше право на вычет. Вычет может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления
об отказе одного из родителей (приемных
родителей) от получения налогового вычета
1 400 руб. на первого ре бенка;
1 400 руб. на второго ре бенка;
3 000 руб. на третьего и каж-
дого последующего ребенка;
3 000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является ребенком-инва ли дом,
или учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет,
если он является инвалидом
I или II группы
500 руб.
3 000 руб.
314
Приложение 2
Таблица 10
Налог на доходы физических лиц: социальные налоговые вычеты
Вычет Условия и размер предоставления
Расходы
на благотворительные цели
(подп. 1 п. 1
ст. 219 НК РФ)
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода,
полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
(Заработали 200 000 руб., отдали на благотворительность 100 000 руб., но не будет учитываться при налогообложении лишь 50 000 руб., так как это составляет
25 % суммы.)
Расходы
на обучение
(подп. 2 п. 1
ст. 219 НК РФ)
Расходы
на лечение
(подп. 3 п. 1
ст. 219 НК РФ)
Расходы
на государственное пенсионное
обеспечение
и страхование
(подп. 4 п. 1
ст. 219 НК РФ)
Предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком:
– за свое обучение;
– за обучение детей, за обучение своих детей в возрасте до 18 или 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
– за обучение супругов по очной форме обучения
Расходы:
– на свое лечение;
– лечение супруга(и);
– лечение родителей;
– лечение детей в возрасте до 18 или 24 лет, обучающихся по очной форме,
а также размер стоимости медикаментов для указанных лиц
Расходы:
– в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;
– в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования:
а) в свою пользу;
б) и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца);
в) родителей (в том числе усыновителей), детейинвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством)
315
Приложение 2
Окончание табл. 10
Вычет Условия и размер предоставления
Расходы в сумме
взносов на накопительную
часть трудовой
пенсии
(подп. 5 п. 1
ст. 219 НК РФ)
Расходы в сумме уплаченных налогоплательщиком
в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений» – в размере фактически произведенных расходов
Таблица 11
Налог на доходы физических лиц по элементам
Элемент Характеристика
Налогоплательщик Физические лица, являющиеся налоговыми рези-
дентами РФ, а также физические лица, получающие
доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
Объект
налогообложения
Налоговая база Сумма всех видов доходов
Налоговая ставка 13 %, 30 %, 9 %, 15 %, 35 %
Налоговый период Календарный год
Порядок
исчисления
Порядок и сроки
уплаты
Налоговые льготы Стандартные, социальные, имущественные налого-
Доход физического лица
(База – вычеты) × ставка
Налогоплательщики – физические лица декларируют
до 30 апреля и в то же время уплачивают, а индивидуальные предприниматели уплачивают до 15 июля
вые вычеты, а также не облагаемые налогом доходы
316
Приложение 2
Таблица 12
Единый сельскохозяйственный налог по элементам
Элемент Характеристика
Добровольность
и порядок
перехода
Ограничения
для перехода
Налоги, не уплачиваемые налогоплательщиком
Объект
налогообложения
1) добровольный;
2) нужно подать уведомление в налоговый орган
по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее
31 декабря года, предшествующего году перехода
на упрощенную систему налогообложения;
3) вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель должны перейти на упрощенную систему налогообложения в течение 30 дней
с даты постановки на учет в налоговом органе
1) доля дохода от сельскохозяйственного производства
в общем доходе должна составлять не менее 70 %;
2) производители подакцизных товаров;
3) те, кто осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, и др.
Полный перечень предусмотрен п. 6 ст. 346
2
НК РФ
Индивидуальные предприниматели:
1) налог на доходы физических лиц;
2) налог на имущество физических лиц.
Организации:
1) налог на прибыль организаций;
2) налог на имущество организаций
доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база 1) денежное выражение доходов и расходов;
2) если получили убыток, то есть право переносить
его на следующие налоговые периоды, но не более
чем на 10 лет.
Налоговая ставка 6 %
Налоговый,
отчетные периоды
Порядок
1) налоговый период – календарный год;
2) отчетный период – полугодие
Налоговая база × 6 %
исчисления
317
Приложение 2
Окончание табл. 12
Элемент Характеристика
Порядок и сроки
уплаты
Переход на иной
режим
1) авансовые платежи уплачиваются не позднее
28-го числа месяца, следующего за окончанием отчет-
ного периода;
2) по итогам налогового периода предоставляется де-
кларация до 25 марта следующего года и уплачивает-
ся налог до 28 марта следующего года
1) добровольный – отказ от единого сельскохозяйствен-
ного налога возможен с нового календарного года;
2) принудительный – если по итогам налогового пе-
риода не будут соблюдаться ограничения (необходи-
мо в течение 30 дней произвести перерасчет всех на-
логов на общем режиме)
Упрощенная система налогообложения по элементам
Элемент Характеристика
Добровольность
и порядок
перехода
Ограничения
для перехода
Ограничения
для применения
1) добровольный;
2) нужно подать уведомление в налоговый орган
по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее
31 декабря года, предшествующего году перехода
на упрощенную систему налогообложения;
3) вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель должны перей ти на упрощенную систему налогообложения в течение 30 дней
с даты постановки на учет в налоговом органе
Выручка у организации за 9 мес. предшествующего
года не должна превышать 112,5 млн руб.
1) среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
2) доход в течение года должен быть не более
150 млн руб.;
3) основные средства должны составлять не больше
150 млн руб.;
4) не должен заниматься специфическими видами
деятельности:
– быть адвокатом, нотариусом;
– осуществлять деятельность по страхованию, банковской деятельности и ломбардам;
Таблица 13
318
Элемент Характеристика
Ограничения
для применения
– производить подакцизные товары и др.
(полный перечень ограничений указан в п. 3 ст. 346
НК РФ)
Налоги,
не уплачиваемые
налогоплательщиком
Индивидуальные предприниматели:
1) налог на доходы физических лиц;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость.
Организации:
1) налог на прибыль организаций;
2) налог на имущество организаций;
3) налог на добавленную стоимость
Объект
налогообложения
Налоговая база
и особенности
ее определения
1) доходы;
2) доходы минус расходы
1) денежное выражение;
2) если получили убыток, то есть право переносить
его на следующие налоговые периоды, но не более
чем на 10 лет
Налоговая ставка 1) доходы – 6 %;
2) доходы минус расходы – 15 %
Налоговый,
отчетные периоды
Порядок
исчисления
1) налоговый период – календарный год;
2) отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 мес.
1) доходы минус расходы.
Налоговая база × 15 %.
Если при исчислении сумма налога меньше минимального налога (доход × 1 %), то уплачивается минимальный налог;
2) доходы.
Налоговая база × 6 % – (ОСП + ПВН),
где (ОСП + ПВН не более 50 %)
Порядок и сроки
уплаты
1) авансовые платежи уплачиваются не позднее
28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода;
2) по итогам налогового периода организации предоставляют де кларацию не позднее 25 марта следующего года и уплачивают налог до 28 марта следующего
года. Для предпринимателей срок подачи декларации – 25 апреля следующего года и срок уплаты налога – 28 апреля следующего года
Приложение 2
Продолжение табл. 13
12
319
Приложение 2
Окончание табл. 13
Элемент Характеристика
Переход
на иной режим
1) добровольный – отказ от упрощенной системы налогообложения возможен с нового календарного года;
2) принудительный – если по итогам налогового периода не будут соблюдаться ограничения
Патентная система налогообложения по элементам
Элемент Характеристика
Добровольность
и порядок
перехода
Ограничения
для перехода
Налоги,
не уплачиваемые
налогоплательщиком
Объект
налогообложения
Налоговая база
и особенности
ее определения
Налоговая ставка 6 %
Налоговый период Срок, на который выдан патент
Порядок исчисления
Порядок и сроки
уплаты
Переход на иной
режим
1) добровольный;
2) не позднее чем за 10 дней до начала осуществления
деятельности необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства
Средняя численность работников не должна превышать 15 человек
1) налог на доходы физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) налог на имущество физических лиц
Потенциально возможный годовой доход
Денежное выражение потенциально возможного годового дохода
Налоговая база × 6 %
1) если патент получен на срок до 6 мес.: в размере
полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от 6 мес. до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее
25 календарных дней после начала действия патента;
3) в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
1) добровольный – за 10 дней необходимо уведомить
налоговую инспекцию;
2) принудительный – если в течение налогового периода не будут соблюдаться ограничения
Таблица 14
320