Тема. Метод финансового права.

Властный характер отношений предопределяет использование преимущественно административного (императивного) метода правового регулирования (метод власти-подчинения). Необходимо использовать этот термин с оговоркой: речь идет о соподчиненности воль, а не об организационной соподчиненности (впрочем, есть исключения). Для метода характерна зависимость 1 стороны от юридически выраженной воли другой стороны.

В УМК указана специфика метода, применительно к финансовым отношениям. Инициатива возникновения отношений принадлежит властному (публичному) субъекту, хотя и не исключается проявление инициативы обязанного субъекта. Однако частный интерес учитывается только тогда, когда он не противоречит публичному (встраивание частного интереса в интерес публичный).

Применение иных методов (в т.ч. гражданско-правового метода равенства сторон) возможно, однако в ограниченных пределах. Можно говорить, например, об использовании такого метода при предоставлении субсидий из БЖ субъекта, при заключении договора инвестиционного налогового кредита. Однако в этих отношениях, хотя и имеющих договорный характер, в значительной мере имеет место «встраивание» частного интереса в публичный интерес посредством договоренности сторон. Имеет место подчиненный характер частного интереса; значительная часть условий договора уже предопределена. Т.е. если метод гражданско-правовой, то имеется значительная специфика.

Тема. Источники финансового права.

Основная тенденция: автономное развитие источников, регулирующих отдельные институты финансового права (источники налогового права, бюджетного права, денежного обращения, отношения в сфере гос. соц. страхования и пр.).

1. Конституция РФ.

В данном НПА регулированию финансовых отношений отводится особая роль. Это объясняется: а. необходимостью закрепить конституционные ограничения публичной власти, которая в рамках финансового регулирования моделирует властные отношения с собственным участием (властные имущественные отношения); б. гарантия самостоятельности субъектов, местного самоуправления в условиях федеративного устройства; в. обеспечение должного распределение компетенции между исполнительными и законодательными органами власти в финансовой сфере.

2. Система финансового законодательства.

Основная тенденция – разделение источников, регулирующих подотрасли и институты ФП. Термин «законодательство» используется в узком смысле слова (к нему относим законы, акты органов самоуправления). См. 1 ст. НК и 2 ст. БК РФ. НК и БК – кодифицированные акты, регулирующие отношения в налоговой и бюджетной сферах.

1. Налоговое законодательство.

2. Бюджетное законодательство.

3. Законодательство о гос. внебюджетных фондах.

4. Законодательство об обязательном гос. страховании.

Необходимо обратить особое внимание на закон о бюджете. Носит периодический характер (принимается на год и плановый период 3 лет). Это предопределяет его специфику (на это обращал внимание ещё Лебедев – такой периодический закон не может изменять или отменять действие постоянных законов). Данный вопрос стал предметом рассмотрения КС РФ. Ситуация была в следующем. Законом «О бюджете» было приостановлено действие закона «О статусе военнослужащих», «О счетной палате». Последовало обращение в КС.

КС указал свою Позицию в Постановлении от 2004 г. № 9-П. Проанализировав особенности закона о бюджете, КС РФ пришел к выводу, что закон о БЖ - это закон особого рода, который имеет прямое действие на всей территории РФ, основное предназначение которого – создание надлежащих финансовых условий для реализации норм иных материальных законов. В этом смысле, данный закон имеет характер закона последующего («lex pastereo»). Т.е. такой закон сам по себе не порождает прав и обязанностей, а потому не может изменять положения иных ФЗ, в т.ч. ФЗ о налогах или иных материальных законов, которые затрагивают расходы Федерации; не может лишать соотв. законы юр. силы. С точки зрения такого понимания ФЗ «О бюджете» не может устанавливать иных положений кроме как связанных с доходами и расходами государства.

Основная задача Закона о бюджете – обеспечение расходных обязательств РФ, принятых в т.ч. путём издания материальных законов (см. социальное законодательство и пр.). Т.е. основа – реестр расходных обязательств; это исключает возможность споров (за исключением оставшихся после распределения средств).

КС РФ признал, что положения ФЗ, устанавливающих материальные гарантии соц. прав граждан, в исключительных случаях могут быть приостановлены законом о бюджете. Пример исключительного случая: нехватка бюджетных средств. Однако необходимо отметить, что такое приостановление может иметь место только при условии соблюдения конституционных принципов, в силу которых не допустим односторонний отказ публичного субъекта от ранее принятых на себя обязательств, если он не обусловлен конституционно-значимыми целями. Т.е. речь идет не о произвольном отказе от обязательств, принятых публичным образованием в односторонне-властном порядке; необходимо состояние компенсаторного механизма, позволяющего обеспечить уровень предшествующих соц. гарантий, когда это не входит в противоречие с более значимыми конституционными ценностями. Приостановление льготы возможно при предоставлении претендующему на нее лицу компенсации.

3. Законы, принимаемые на уровне субъектов и акты органов местного самоуправления.

Есть существенное отличие между источниками налогового права и бюджетного. В налоговом праве законотворчество субъектов и нормотворчество органов местного самоуправления ограничено; они вправе осуществлять регулирование в соотв. сфере только базируясь на общих принципах, только по тем вопросам, которые предусмотрены соотв. законом; и в условиях рамочного регулирования соотв. отношений ФЗ.

Это касается и роли публичных субъектов в установлении региональных и местных налогов и сборов. Перечень налогов и сборов – единый, устанавливается налоговым кодексов. Многие существенные вопросы урегулированы НК (объект, налоговая база, налоговый период). Причина: в рамках налоговых отношений ограничивается право собственности частных лиц (см. ч. 3 ст. 55 Конституции РФ, такое ограничение возможно только на основании ФЗ).

КС РФ указал это позицию в одном из своих постановлений.

Что касается бюджетного права, то в бюджетном праве соотв. публичные субъекты (субъекты федерации и муниципальные образования) имеют широкую дискрецию, хотя и ограниченную рамочным регулированием. Это предопределяется тем, что государство – федеративное, имеет место самостоятельность БЖ-ов бюджетной системы (каждый уровень формирует свой бюджет).

4. Подзаконные акты.

Роль подзаконных актов весьма различна и разнится в зависимости от того, о каком институте идет речь.

1. Например, в налоговом праве предпринята попытка создать законодательство преимущественно прямого действия, которое исключало бы необходимость подзаконного регулирования соотв. отношений. Ст. 4 НК РФ прямо ограничивает нормотворчество исполнительной власти в сфере налогообложения и допускает его только по вопросам, связанным с налогообложением, когда это прямо предусмотрено налоговым законом. При этом, содержится прямое указание на то, что к такой деятельности не допускаются органы, осуществляющие контроль в налоговой сфере. Такой подход законодателя вполне объясним, т.к. требуется соблюдение конституционных пределов ограничения частной собственности лиц. В связи с этим, участие в подзаконном регулировании исполнительных органов власти могло бы приводить к неверному толкованию закона.

2. В регулировании бюджетных вопросов роль органов власти оказывается весьма значительной. БК РФ прямо предусматривает возможность такого нормотворчества. В последнее время роль органов исполнительной власти расширяется. До 2008 г. БК РФ регулировал достаточно детально отношения по составлению и исполнению бюджета. С 1 янв. 2008 г. соотв. главы БК утратили свою силу и исполнительные органы власти фед. уровня регулируют эти отношения самостоятельно, в пределах рамочного регулирования, предложенного БК РФ в части установления основ составления и исполнения бюджета всех уровней бюджетной системы.

3. В сфере регулирования денежных обращения особая роль отводится актом ЦБ РФ. Хотя это не орган власти, но осуществляет такие функции и издает акты в сфере государственного управления.

5. Международные договоры.

См. ст. 7 НК, ст. 4 БК РФ – устанавливают приоритет норм международных договоров в регулировании соотв. отношений. Значительна роль таких договоров в налоговом праве. РФ является участником более 60 договоров об избегании двойного налогообложения.

6. Договоры РФ и субъектов.

См. положения ФЗ № 184. См. ст. 31 прим. БК РФ. Такие договоры и соглашения между органами гос. власти РФ и органами гос. власти субъектов, а также между органами гос. власти и местного самоуправления не могут противоречить БК, а если вступают в противоречие с БК, то признаются недействительными.

7. Правовые позиции КС РФ.

Выступают в качестве источников финансового права (Кустова), особенно, в сфере регулирования налоговых отношений. Изначально принципы налогового права были сформулированы именно КС РФ, выражены в его правовых позициях; только впоследствии они получили своё закрепление в НК в качестве общих начал законодательства о налогах и сборах. Соответствующая часть НК является преимущественной по отношению ко всему массиву налогового законодательства, т.к. она базируется на КРФ.

4 окт. 2011 г.