Правовые основы исполнения бюджета. Общие положения.

Под исполнение бюджетов понимаются именно властно-распорядительная деятельность исполнительных органов гос. власти, местного самоуправления, органов управления гос. внебюджетными фондами по обеспечению поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы и осуществлению расходов, а также привлечению и предоставлению средств по источникам финансирования бюджетного дефицита.

Вся полнота ответственности за исполнение ложиться на высшие исполнительные органы соотв. уровня (местную администрацию). Финансовые органы организуют исполнение бюджета на основании кассового плана и сводной бюджетной росписи.

В самом общем виде кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат. Его роль заключается в том, чтобы спланировать кассовые разрывы (временные отрезки, когда необходимо осуществлять расходы, а доходы ещё не поступили). Соотв. план необходим, чтобы иметь оперативную информацию для управления средствами бюджета.

Исполнение бюджета строится на основе принципа единства кассы, который предполагает осуществление кассовых поступлений и кассовых выплат на единый (с единого) счета бюджета. См. тему принципы бюджетной системы (принцип единства кассы).

Проблема функционирования единого счета федерального бюджета.

Данный вопрос возникает в связи с огромными территориями. См. Приказ Фед. казначейства от 14 сент. 2009 г. № 210, который определяет порядок управления операциями на едином счете фед. бюджета. Завершился переход к реализации принципа единства кассы и на фед. уровне.

В системе органов фед. казначейства есть фед. казначейство и управления по каждому субъекту. Есть балансовый счет 40105. На территории каждого субъекта осуществляется сбор поступлений (в т.ч. в фед. бюджет). Соотв. средства аккумулируются на счете 40101, открытым управлению фед. казначейства по соотв. субъекту. Каждый день не позднее 16.00, средства (в части формирования фед. бюджета) подлежат перечислению федеральному казначейству на счет 40105. Для целей осуществления расходов перечисляются средства управлениям на счет, открытый на балансовом счете 40105 в объеме, необходимым для осуществления расходов в пределах юрисдикции соотв. управления казначейства. Если на конец дня имеется неиспользованный остаток, то не позже 16.30 все неиспользованные остатки должны быть перечислены на счет 40105.

Т.о. исключается изъятие остатков; в этом и проявляется принцип единства кассы.

Кассовое обслуживание.

От исполнения бюджетов как властно-распорядительной деятельности необходимо отличать кассовое обслуживание исполнения бюджета, которое в соотв. со ст. 215 БК РФ осуществляют органы фед. казначейства.

Такое кассовое обслуживание предполагает проведение и учет операций по кассовым поступлениям и выплатам в (из) бюджетов. Иными словами, кассовое обслуживание исполнения бюджетов органами фед. казначейства является альтернативой банковскому обслуживанию, которое находится за рамками реализации властных полномочий; осуществляется на основании платежных документов (проверяются только на предмет надлежащего клиента и оформления). См. первый семестр, статус фед. казначейства. Цель: органы фед. казначейства, Минфин, Правительство получают доступ к движению всех публичных финансов (в разрезе всех субъектов РФ). Иными словами, цель организации такой системы – получение оперативной и достоверной информации.

На балансовом счете 40101 счет, на который аккумулируются все налоговые и иные поступления в бюджетную систему на территории соотв. субъекта. В рамках кассового обслуживания органами казначейства бюджетов бюджетной системы органам фед. казначейства открываются единые банковские счета всех бюджетов бюджетной системы (в учреждениях ЦБ). А для целей кассового обслуживания органы казначейства открывают лицевые счета финансовым органам субъектов РФ, муниципальным образованиям, на которых отражаются доходы соотв. бюджетов, зачисляемые на единые банковские счет бюджетов (открытые органам фед. казначейства). См. статус органов фед. казначейства. Со счета 40101 осуществляются перечисления на единые банковские счета соотв. бюджетов. Для доступа к соотв. счетам органам власти открываются лицевых счета в органе фед. казначейства.

Отнесение кассового обслуживания к функциям фед. казначейства позволяет не вмешиваясь в расходные полномочия публичных субъектов по исполнению соотв. бюджетов вести централизованный учет бюджетных операций соотв. публично-правовых образований.

КС РФ, согласившись с допустимостью такого варианта кассового обслуживания, в своем постановлении указал на необходимость обеспечения стабильного механизма защиты бюджетных прав публичных субъектов, определения меры ответственности за осуществление кассового обслуживания. Ведь кассовое обслуживание связано с опосредованным доступом к финансам. После выражения КС своей позиции были внесены изменения в БК (см. ст. 241 прим., которая устанавливает основы кассового обслуживания; закрепляет ряд правовых гарантий соблюдения прав субъектов и муниципальных образований).

Управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют соотв. финансовые органы публичных субъектов в соотв. с НПА субъектов и муниципальных образований; выплаты определяются строго в порядке очередности предоставления платежных документов, в пределах фактического наличия средств на счете.

Порядок кассового обслуживания регламентирован Приказом фед. казначейства 2008 г. (№ 8-Н).

Этот порядок предусматривает два варианта кассового обслуживания; только один их этих вариантов представляет собой вариант чистого кассового обслуживания исполнения бюджета. Речь идет об обслуживании на основе открытия финансовым органом лицевых счетов в органах фед. казначейства. Второй вариант кассового обслуживания сочетает в себе элементы кассового обслуживания с элементами участия органов фед. казначейства в исполнении бюджета на основе соотв. соглашений. В случае выбора второго варианта субъектом РФ или муниципальным образованием в соотв. с соглашением об осуществлении казначейством отдельных функций по исполнению при осуществлении кассового обслуживания речь идет об открытии в органах казначейства лицевых счетов распорядителям, администраторам, получателям средств соотв. бюджетов. Казначейство (помимо кассового обслуживания) осуществляет доведение до распорядителей и получателей бюджетных назначений (бюджетных данных), т.е. информации об объемах бюджетных ассигнований и лимитах бюджетных обязательств. В этой части обнаруживаются полномочия властно-распорядительного характера: орган казначейства контролирует формирование расходных расписаний и пр.