Пять полезных советов для подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагентов
В заключение, обобщая приведенные примеры, хотелось бы дать несколько практических советов относительно того, как проявить необходимую осмотрительность на стадии выбора контрагента. Ведь доказывать ее проявление все равно придется самому налогоплательщику (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Во-первых, до заключения сделки необходимо убедиться в правоспособности ваших контрагентов: запросить и получить документы об их регистрации, проверить их подлинность на сайте ИФНС. Лучший вариант – запросить выписку из ЕГРЮЛ по контрагенту у соответствующей ИФНС, тогда уж точно ни один судья не усомнится в осмотрительности налогоплательщика на этой стадии. Если вид деятельности контрагента предполагает наличие лицензии, необходимо запросить у него копию такого документа, проверить срок действия и соответствие указанных в ней видов деятельности тем, которые контрагент собрался исполнять на основании договора. Если предстоят операции с недвижимостью, необходимо будет идентифицировать ее законного владельца и убедиться, что он действительно имеет право распоряжаться данным имуществом.
Во-вторых, стоит проверить фактическое местонахождение контрагента по указанному им адресу. Кроме того, личный визит в офис контрагента даст еще один важный результат – можно будет сразу же составить определенные выводы о репутации данной компании. О своем визите можете составить протокол или письменный отчет за подписью двух–трех сотрудников.
В-третьих, нужно удостовериться в платежеспособности контрагента и его налоговой репутации. Для этого необходимо запросить в ИФНС сведения об отсутствии налоговых нарушений со стороны контрагента, о сроке сдачи последней отчетности, о задолженности по налогам. Правда, информацию о сдаче отчетности налоговый орган предоставляет не всегда, а вот сведения о наличии долгов перед бюджетом налоговая инспекция сообщить обязана.
В-четвертых, можно навести общие справки о контрагенте в общедоступных сетевых источниках. Например, посмотреть его персональный сайт, если он, конечно же, есть, оценить этот ресурс с точки зрения разработанности и, что еще важнее, регулярности обновлений. Еще один вариант – поискать отзывы в адрес будущего контрагента на профессиональных форумах и сайтах по отрасли деятельности. Верхом осмотрительности будет найти положительную информацию и сделать ее нотариальное заверение.
В-пятых, как уже было сказано ранее, не только можно, но и нужно убедиться в личности тех людей, которые представляют контрагента, наличии у них соответствующих полномочий. Кроме того, необходимо тщательно следить за надлежащим оформлением документов по сделке (счетов-фактур, накладных, актов и пр.) и требовать их исправления в случае нарушений. Такие действия тоже могут подтвердить проявление должной осмотрительности.
И, наконец, не нужно забывать о документальном подтверждении своих действий, доказывающих осмотрительность налогоплательщика. Нужно помнить, что только совокупность доказательств может разбить аргументы налоговиков и убедить суд в вашей правоте.
_________________________ 1 См. также: Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 13815/10, от 12.02.2008 № 12210/07; определения ВАС РФ от 30.09.2011 № ВАС-12910/11, от 30.09.2011 № ВАС-12692/11, от 29.09.2011 № ВАС-12376/11, от 12.09.2011 № ВАС-8802/11, от 31.08.2011 № ВАС-11470/11, от 20.07.2011 № ВАС-9512/11, от 08.07.2011 № ВАС-5981/11, от 07.07.2011 № ВАС-8721/11, от 21.04.2011 № ВАС-4709/11, от 04.04.2011 № ВАС-3944/11, от 01.04.2011 № ВАС-3273/11, от 25.01.2008 № 18196/07, от 22.10.2007 № 5831/07, от 26.07.2011 № ВАС-9689/11; постановления ФАС Уральского округа от 09.08.2010 № Ф09-5776/10-С2 по делу № А60-52948/2009, Восточно-Сибирского округа от 14.09.2011 № Ф02-2881/11 по делу № А33-10925/2010, от 15.09.2011 № Ф02-3878/11 по делу № А74-3314/2010, Московского округа от 12.09.2011 № Ф05-9004/11 по делу № А41-32537/2010.
2 Более того, КС РФ в определении от 16.10.2003 № 329-О прямо указал, что истолкование ст. 57 Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности, и правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.
3 Перечисленные обстоятельства во многом корреспондируют с критериями оценки рисков проведения выездной налоговой проверки, установленными в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с доп. от 10.05.2012).
4 См. также: Определение ВАС РФ от 12.09.2011 № ВАС-12001/11; постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2010 по делу № А27-11151/2010, Московского округа от 26.01.2011 № КА-А40/17530-10 по делу № А40-20960/10-114-137.
5 Определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-7282/10 в передаче настоящего дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано. _________________________
ЛИЧНЫЙ ОПЫТ
Регистрацию товарного знака можно признать недобросовестной и отменить
Хабаров
Денис Иванович, партнер
юридической фирмы Baker & McKenzie
Denis.Khabarov@bakermckenzie.com
Ермолина
Дарья Евгеньевна, юрист
юридической фирмы Baker & McKenzie, к. ю. н.
Darya.Ermolina@bakermckenzie.com
На практике довольно часто встречаются случаи, когда малоизвестные компании-производители различных товаров пытаются заработать на популярности всемирно известных товарных знаков. Поскольку закон не запрещает регистрировать тождественные или сходные товарные знаки в отношении формально неоднородных товаров, некоторые недобросовестные компании пользуются этим. Один из таких случаев привел всемирно известного производителя часов – швейцарскую компанию «Vacheron Constantin S.A.» и владеющую ею «Richemont International S.A.» в Высший арбитражный суд РФ за защитой своего бренда.