Налоги с юридических и физических лиц.

1. Подоходный налог с физических лиц.

2. Налоги на доходы и прибыль.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Налог на недвижимость.

5. Земельный налог.

6. Единый налог с индивидуальных предпринимателей.

1. Подоходный налог с физических лиц

Плательщиками налога (налогоплательщиками) являются:

• граждане Республики Беларусь;

• иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

• иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

• пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

• алименты, получаемые физическими лицами;

• доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

• все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

• доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства (данное Положение не распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав);

• доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера и др.

При исчислении подоходного налога с целью уменьшения размера налоговой базы из дохода физических лиц вычитаются:

• доходы в размере одной базовой величины за каждый месяц года (так называемый «необлагаемый минимум»)¹;

• доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двух базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;

- доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:

1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

2. лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской •АЭС в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции(в том числе временно направленных и командированных),включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

4. участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах»;.

3. инвалидов I и II группы всех видов инвалидности,

инвалидов с детства.

Из доходов физических лиц также позволено вычитать:

• суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели;

суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования и др.

Декларирование совокупного годового дохода. По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о. совокупном годовом доходе за истекший календарный год. Форма декларации утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Требование об обязательном представлении декларации о совокупном годовом доходе не распространяется на физических лиц:

• получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя были менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы);

• получивших доходы только от одного источника(юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;

• получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;

у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной ставке.

По истечении календарного года налоговыми органами производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.