4. Налоговая система Республики Беларусь

Налоговая система Республики Беларусь находится в процессе развития: изменяются порядок исчисления и упла­ты налогов, вводятся новые виды обязательных платежей, совершенствуются элементы налогообложения, формиру­ются принципы налогового законодательства.

В налоговую систему Республики Беларусь входят следующие республиканские налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог с физических лиц, налог за ис­пользование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог, налог на недвижимость и др.

Элементом налоговой системы являются особые режи­мы налогообложения, предусматривающие специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин):

упрощенная система налогообложения;

налогообложение в свободных экономических зонах;

налог на игорный бизнес;

налог на лотерейную деятельность;

единый налог для производителей сельскохозяйствен­ной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Налоговая система включает местные налоги и сборы. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов уста­навливается законом о бюджете на текущий год (местные Советы депутатов на своей территории могут вводить все эти налоги, часть их или не вводить ни одного).

Элементом налоговой системы выступают принципы налогообложения. В действующем законодательстве за­креплены принципы всеобщности и равенства налогообло­жения (п. 3 ст. 2 НК).

Налоговый кодекс закрепляет также два принципа, ка­сающиеся установления налогов:

не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности.

допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в \ соответствии с этим Кодексом и таможенным законода­тельством (п. 5 ст. 2).

Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо при­знается плательщиком;

ни на кого не может быть возложена обязанность упла­чивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие ус­тановленными этим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные этим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Нало­говым кодексом, принятыми в соответствии с ним закона­ми, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

5. Местные налоги и сборы

Местные Советы депутатов - областные, Минский го­родской Советы депутатов, Советы депутатов базового тер­риториального уровня - вправе вводить на территории со­ответствующих административно-территориальных единиц местные налоги и сборы. Перечень местных налогов закреплен ст. 9 Налогового кодекса, но данная статья еще не вступила в силу. В настоящее время полный перечень ме­стных налогов и сборов устанавливается ежегодно прини­маемым законом о бюджете. Мест­ные Советы депутатов вправе вводить следующие налоги и сборы:

1.1. налог с продаж товаров в розничной торговле;

1.2. налог на услуги;

1.3. целевые сборы [транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, исполь­зуемого на маршрутах в городском пассажирском, приго­родном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)];

1.4. сборы с пользователей;

1.5. сбор с заготовителей;

1.6. курортный сбор;

1.7. сборы с физических лиц при пересечении ими Го­сударственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;

1.8. налог на приобретение бензина и дизельного топ­лива.

При введении местных налогов и сборов местные Сове­ты депутатов в рамках положений закона о бюджете опре­деляют: плательщиков, объекты налогообложения, налого­вую базу, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. Местные Советы могут предусматривать налоговые льготы по местным налогам и сборам. Таким образом, нормотворческая деятельность по установлению местных нало­гов и сборов не должна выходить за рамки положений за­кона о бюджете, которым закреплены основы местного на­логообложения.