Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності

Мета заняття: засвоїти основні етапи аналізу фінансових результатів підприємства, його джерела, класифікацію видів діяльності підприємства, класифікацію доходів і витрат підприємства, методику аналізу формування фінансових результатів, аналіз складу, структури та динаміки фінансових результатів; виявляти резерви підвищення прибутку підприємства, засвоїти основні етапи аналізу рентабельності підприємства, його джерела, алгоритм розрахунку основних показників рентабельності, методику факторного аналізу рентабельності реалізованої продукції, аналіз рентабельності активів, власного капіталу, виробничих фондів; виявляти резерви підвищення показників рентабельності підприємства.

1. Здійснити аналіз складу, структури та динаміки доходів підприємства від звичайної та надзвичайної діяльності. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.41

Аналіз складу, структури та динаміки доходів підприємства від звичайної та надзвичайної діяльності, тис. грн.

Показники		Минулий період	%	Звітний період	%	Відхилення
						(+/-)	%
1	Доходи від звичайної діяльності	16124,9		16306,8
	1.1 Чистий дохід від реалізації продукції	5400		4980
	1.2 Інший операційний доход	1300		1350
	1.3 Доход від участі в капіталі	1600		1650
	1.4 Інші фінансові доходи	-		150
2	Доходи від надзвичайної діяльності
Усього доходи підприємства

2. Здійснити аналіз складу, структури та динаміки іншого операційного доходу. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.42

Аналіз складу, структури та динамічних змін іншого операційного доходу, тис. грн.

Показники		Минулий період	%	Звітний період	%	Відхилення
						(+/-)	%
Інший операційний доход – всього, в тому числі:		5400		4980
1	Доход від реалізації іноземної валюти	30		40
2	Доход від операційної оренди активів	3500		3650
3	Доход від операційної курсової різниці	280		110
4	Отримані штрафи, пені, недотримки	140		15
5	Відшкодування раніше списаних активів	-		165
6	Доход від списання кредиторської заборгованості	570		730
7	Компенсаційні виплати учасникам ЧАЕС	-		-
8	Інші доходи від операційної діяльності	20		170
9	Доход від реалізації інших оборотних активів	860		100

3. Здійснити аналіз формування фінансових результатів за видами діяльності. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.43

Аналіз фінансових результатів за їх видами, тис. грн.

Показники		Минулий період	Звітний період	Зміни за звітний період
1		2	3	4
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації	16124,9	16306,8
2	Собівартість реалізованої продукції	12200	12345
3	Валовий прибуток від реалізації	3779,9	3554,8
4	Адміністративні витрати	2580	2700
5	Витрати на збут	1240	1320
6	Собівартість реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат і витрат на збут
7	Прибуток від реалізації
8	Інші операційні доходи	5400	4980
9	Інші операційні витрати	1200	1500
10	Фінансовий результат від операційної діяльності
	- прибуток
	- збиток
11	Доход від участі в капіталі	1300	1350
12	Інші фінансові доходи	1600	1650
13	Фінансові витрати	1250	1200
14	Інші витрати	20	30
15	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
	- прибуток
	- збиток
16	Податок на прибуток
17	Чистий
	- прибуток
	- збиток

4. Здійснити факторний аналіз рентабельності одиниці виробу. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.44

Аналіз рентабельності одиниці виробу

Вид виробів	Прибуток від реалізації продукції, тис.грн.		Собівартість реалізованої продукції, тис.грн.		Рівень рентабельності			Відхилення від плану
	план	звітний період	план	звітний період	план	за фактичної ціни та планової собівартості	звітний період	усього	у т.ч. за рахунок
									ціни	собівар-тості
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	300	350	260	290
Б	456	480	400	425
В	570	550	520	510
Г	240	260	210	230

Методичні рекомендації до складання таблиці 3.44. Таблиця 4 складається з метою визначення впливу факторів на рентабельність одиниці виробу методом ланцюгових підстановок за наступною формулою:

Р_1вир. = (П / С) х 100% , (3.44)

де Р_1вир. – рівень рентабельності одиниці виробу, %;

П – прибуток від реалізації продукції, тис.грн.;

С – собівартість реалізованої продукції, тис. грн.

5. Здійснити факторний аналіз рентабельності виробничих фондів. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.45

Аналіз рентабельності виробничих фондів

№ з/п	Показник	Період		Відхи- лення
		минулий	звітний
1	Прибуток від звичайної діяльності, тис.грн.	2500	2800
2	Чиста виручка від реалізації продукції, тис.грн.	12000	12900
3	Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис.грн.	3420	4060
4	Середньорічні залишки матеріальних оборотних коштів, тис.грн.	2130	2750
5	Середньорічна вартість виробничих засобів (р.3 + р.4), тис.грн.
6	Коефіцієнт фондомісткості продукції (р.3 / р.2), коп.
7	Коефіцієнт закріплення оборотних коштів (р.4 / р.2), коп.
8	Рентабельність реалізованої продукції, (р.1 / р.2), коп.
9	Рентабельність виробничих засобів (р.1 / р.5), коп.

Методичні рекомендації до складання таблиці 3.45. Таблиця 3.45 складається з метою визначення впливу факторів на рентабельність виробничих фондів методом ланцюгових підстановок за наступною формулою:

Р_вир.ф. = Р / (ФМ + К_{закр. ОК}) х 100% , (3.45)

де Р_вир.ф. – рівень рентабельності виробничих фондів, %;

Р – рентабельність реалізованої продукції, коп.;

ФМ – фондомісткість продукції за основними виробничими фондами, коп.;

К_{закр. ОК} – коефіцієнт закріплення оборотних коштів, коп.

Вправи для домашнього завдання

1. Розрахувати обсяг реалізації (критичний обсяг продаж), який забезпечить сталий прибуток. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.46

Аналіз критичного обсягу продаж

№ з/п	Показники	Сума, тис.грн.
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції
2	Змінні витрати за звітний період
3	Маржинальний дохід у складі виручки від реалізації
4	Рівень маржинального доходу (з точністю до 0,001)
5	Прибуток від реалізації
6	Постійні витрати за період
7	Прогнозований прибуток від реалізації на наступний звітний період	5200
8	“Критичний” обсяг продаж, який забезпечує одержання прогнозованого прибутку
9	“Критична точка беззбитковості”
10	Перевірка відповідності покриття прогнозованих витрат і прибутку “критичному” обсягу реалізації: а) змінних витрат з урахуванням критичного обсягу виробництва б) відповідність розрахованого “критичного” обсягу продаж величині сукупних витрат і прогнозованого прибутку
11	Запас фінансової стійкості
12	Рівень запасу фінансової стійкості в обсязі продаж, % (норматив від 0,6 до 0,7)

Методичні вказівки до складання таблиці 3.46. Для складання таблиці 3.46 необхідно використати дані відносно фінансового результату підприємства, наведені в таблиці 3.41.

2. Обчислити рентабельність фінансових вкладень і проаналізувати результати.

Таблиця 3.47

Аналіз рентабельності фінансових вкладень

№ з/п	Показник	Період		Відхилення
		минулий	звітний
1	Прибуток від звичайної діяльності, тис.грн.	2500	2800
2	Довгострокові фінансові вкладення, тис.грн.	6850	8200
3	Короткострокові кредити, тис.грн.	12100	11500
4	Рентабельність фінансових вкладень підприємства

Методичні рекомендації до складання таблиці 3.47. Таблиця 3.47 складається з метою визначення впливу факторів на рентабельність фінансових вкладень методом ланцюгових підстановок за наступною формулою:

Р_фін.в. = [ П / (Д _фін.в. + К _фін.в.) ] х 100% , (3.46)

де Р_фін.в. – рівень рентабельності фінансових вкладень, %;

П – прибуток від звичайної діяльності, тис.грн.;

Д _фін.в. – довгострокові фінансові вкладення, тис.грн.;

К _фін.в.– короткострокові фінансові вкладення, тис.грн.

Контрольні запитання:

1. Які завдання ставляться перед аналізом фінансових результатів підприємства?

2. Назвіть джерела інформації для аналізу прибутку та охарактеризуйте їх.

3. На які види поділяється діяльність підприємства?

4. Як класифікуються доходи і витрати підприємства згідно форми №2?

5. Розкрийте зміст методики аналізу формування витрат підприємства.

6. Якою є методика аналізу динаміки та структури фінансових результатів?

7. Поясніть, як формується прибуток підприємства.

8. Що таке прибуток, отриманий від звичайної діяльності?

9. Що таке чистий прибуток?

10. Назвіть фактори, які впливають на прибуток від реалізації.

11. Як здійснюється факторний аналіз прибутку від операційної діяльності? Наведіть алгоритм розрахунку впливу факторів.

12. Розкрийте зміст методики аналізу взаємозв’язку обсягів виробництва, собівартості та прибутку.

13. Охарактеризуйте резерви збільшення прибутку.

14. Які завдання ставляться перед аналізом рентабельності підприємства?

15. Назвіть джерела інформації для аналізу рентабельності та охарактеризуйте їх.

16. Якими є основні показники рентабельності і якою є методика їх розрахунку.

17. Як здійснюється факторний аналіз рентабельності реалізованої продукції? Наведіть алгоритм розрахунку впливу факторів.

18. Як здійснюється факторний аналіз рентабельності одиниці виробу? Наведіть алгоритм розрахунку впливу факторів.

19. Розкрийте зміст методики аналізу рентабельності капіталу (активів).

20. Якою є методика аналізу рентабельності власного капіталу.

21. Назвіть фактори, які впливають на рентабельність виробничих фондів. Якою є методика її факторного аналізу?

22. Охарактеризуйте резерви збільшення рентабельності підприємства.