Аналіз собівартості виробу а за статтями калькуляції

№ з/п	Стаття витрат	На одиницю продукції, грн.			Відхилення від (+/-)
					минулого року		плану
		минулого року	план	факт	сума, грн.	%	сума, грн.	%
1	Сировина і матеріали	2405	2364	2468
2	Повторно використовувані відходи	5	5	6
3	Покупні напівфабрикати	165	185	167
4	Паливо, енергія	280	280	370
5	Заробітна плата виробничих робітників	650	640	648
6	Відрахування на соцстрахування	255	251	252
7	Витрати на підготовку та освоєння виробництва	130	130	174
8	Витрати на утримання та використання обладнання	528	650	607
9	Цехові витрати	203	264	329
10	Втрати від браку	278	–	205				–
11	Інші виробничі витрати	183	185	215
12	Виробнича собівартість	5072	4944	5429

4. Здійснити факторний аналіз витрат на одну гривню товарної продукції. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.35

Дані для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції

№ з/п	Показники	План	Факт	Відхилення, (+/-)
1	Випуск продукції в порівнянних оптових цінах, тис. грн.	16300	16230,8
2	Собівартість продукції, тис. грн.	12752	12345
3	Витрати на 1 грн. продукції, коп.

Методичні рекомендації до складання таблиці 3.35. Таблиця 3.35 складається з метою визначення впливу факторів на зміну витрат на одну гривню товарної продукції методом ланцюгової підстановки за наступною формулою:

В_{1 грн.} = С / ВП , (3.43)

де В_{1 грн.} – витрати на 1 грн. товарної продукції, коп.;

С – собівартість продукції, тис. грн.;

ВП – обсяг продукції в порівнянних оптових цінах, тис. грн.

Вправи для домашнього завдання

5. Здійснити аналіз складу і структури фонду основної і додаткової заробітної плати основних виробничих робітників з метою визначення непродуктивних виплат. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.36

Аналіз складу і структури фонду основної і додаткової заробітної плати

основних виробничих робітників

№ з/п	Показники	План		Факт		Відхилення
		тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	(+/-)	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Фонд основної заробітної плати - всього,   в тому числі:	195,75		228,09
1.1	нарахована заробітна плата за тарифними ставками	67,97		79,03
1.2	нарахована заробітна плата за відрядними розцінками	61,17		70,92
1.3	нарахована заробітна плата за посадовими окладами	66,61		78,15
2	Фонд додаткової заробітної плати - всього,   в тому числі:	55,60		73,73
2.1	доплати за роботу у нічний час	7,84		9,25
2.2	доплати за суміщення професій	1,54		2,34
2 Продовження таблиці 3.36 .3	доплати за зміну умов праці робітників-підрядників	-		2,81
2.4	доплати за роботу у святкові та вихідні дні	11,60		14,04
2.5	премії за досягнуту економію матеріалів	5,48		5,67
2.6	компенсації за невикористану відпустку	-		3,90
2.7	оплата щорічних відпусток	24,38		24,96
2.8	оплата за виправлення браку	-		1,30
2.9	оплата понадурочних часів роботи	-		3,22
2.10	оплата часів цілоденного та внутрішньозмінного простоїв	-		0,73
2.11	доплата до середнього заробітка, бригадирські, за профмайстерність	4,76		5,51
3	Разом		100		100		Х

Методичні вказівки до складання таблиці 3.36. Таблиця 3.36 складається з метою виявлення резервів економії коштів на оплату праці за рахунок ліквідації непродуктивних виплат, які доцільно узагальнити у таблиці 3.37:

Таблиця 3.37

Виявлені резерви економії коштів на оплату праці за рахунок ліквідації непродуктивних виплат

Найменування резерву		Сума, тис. грн.
1
2
3
…
РАЗОМ

6. Обчислити втрати від повторно використовуваних відходів. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.38

Розрахунок втрат від поворотних відходів, тис.грн.

№ з/п	Показник	План	Факт	Відхилення, (+/-)
1	Вартість повторно використовуваних відходів за ціною вихідної сировини і матеріалів	29,2	31,4
2	Вартість повторно використовуваних відходів за ціною можливого використання
3	Коефіцієнт уцінки відходів	4	4	-
4	Втрати від повторно використовуваних відходів

7. Здійснити аналіз невиправданої перевитрати. Зробити аналітичні висновки.

Таблиця 3.39

Виявлення невиправданої перевитрати за витратами на утримання та експлуатацію устаткування (коефіцієнт виконання плану по продукції = 0,9958), тис.грн.

Стаття витрат	Згідно кошторису	Максимально допустимі витрати	Фактично	Відхилення від кошторису (гр. 3 – гр.1)	Невиправдані витрати (гр. 3 – гр.2)
1. Амортизація устаткування і транспортних засобів	435		440
2. Експлуатація устаткування	650		607
3. Поточний ремонт устаткування і транспортних засобів	114,8		143,2
4. Внутрішньозаводське переміщення вантажів	60,3		56,7
5. Знос інших необоротних активів	15,7		18,5
Разом	1275,8		1265,4

Методичні вказівки до складання таблиці 3.39. Таблиця 3.39 складається з метою виявлення невиправданої перевитрати, яка є різницею між фактичними витратами і максимально допустимими. Максимально допустимі витрати представляють величину кошторису, скориговану на відсоток виконання плану по продукції. Усередині комплексних витрат не переховується стаття «Амортизація», величина якої залежить від первинної вартості основних засобів і норми амортизаційних відрахувань.

Загальна сума виявлених перевитрат є орієнтовним резервом зниження виробничої собівартості продукції за умови недопущення невиправданих перевитрат та непродуктивних витрат. Тому аналіз виявлення таких резервів доцільно узагальнити у таблиці 3.40.

Таблиця 3.40

Виявлені резерви економії коштів на оплату праці за рахунок ліквідації непродуктивних виплат

Найменування резерву		Сума, тис. грн.
1
2
3
…
РАЗОМ

Методичні вказівки до складання таблиці 3.40. До резервів зниження собівартості продукції відносяться:

1) економія матеріальних витрат за факторами «норм», «цін», «заміни»;

2) ліквідація понадпланових зворотніх відходів;

3) ліквідація непродуктивних виплат з фондів основної та додаткової заробітної плати основних виробничих робочих;

4) ліквідація позапланових витрат від браку;

5) ліквідація понадпланових перевитрат за умовно-змінними комплексними статтями;

6) ліквідація невиправданих перевитрат і невиправданих витрат за умовно-постійнимим комплексними статтями витрат;

7) ліквідація невиправданих перевитрат за іншими витратами.

Контрольні запитання:

1. В чому полягає значення аналізу собівартості продукції, які він вирішує завдання?

2. Які джерела інформації використовуються для аналізу витрат підприємства і собівартості продукції?

3. Охарактеризуйте загальну модель аналізу витрат підприємства і собівартості продукції.

4. Розкрийте зміст методики аналізу витрат підприємства за статтями калькуляції.

5. Якою є методика аналізу виконання кошторису витрат операційної діяльності за економічними елементами?

6. Розкрийте особливості методики факторного аналізу собівартості одиниці окремого виробу.

7. Як здійснюється факторний аналіз витрат на одну гривню товарної продукції? Наведіть алгоритм розрахунку впливу факторів.

8. Розкрийте зміст методики аналізу комплексних статей витрат виробничої собівартості продукції.

9. Що відноситься до інших витрат підприємства та як здійснюється їх аналіз?

10. Обґрунтуйте необхідність і методику виявлення резервів зниження витрат підприємства і собівартості продукції.