- •Розділ 1 програма курсу
- •Розділ 2 лекції Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •1. Економічний аналіз як одна з функцій управління і принципи його організації
- •Основні принципи організації економічного аналізу:
- •2. Предмет і задачі економічного аналізу
- •Тема 2. Метод та прийоми аналізу
- •1. Метод економічного аналізу
- •2. Спеціальні прийоми економічного аналізу
- •Встановлюємо розрахункову формулу:
- •Показники зв’язані як добуток
- •Встановлюємо розрахункову формулу:
- •Тема 3. Інформаційна база та організація аналізу господарської діяльності
- •1. Систематизація і обробка економічної інформації
- •2. Типологія видів економічного аналізу
- •Типологія видів прикладного економічного аналізу
- •3. Організація проведення економічного аналізу
- •Модуль 2
- •Тема 1 Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •2. Оцінка ризику продукції, яка не користується попитом
- •3. Аналіз ринків збуту продукції.
- •4. Аналіз цінової політики підприємства та конкурентоспроможності продукції
- •1.2. Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •1. Поняття комплексності аналізу показників виробництва і реалізації продукції
- •2. Показники випуску і реалізації продукції
- •3. Етапи аналізу виробництва
- •4. Аналіз асортиментних і структурних зрушень продукції
- •Вихідні дані для аналізу асортиментних зрушень продукції
- •Дані для аналізу виконання плану за структурою продукції,
- •5. Аналіз якості продукції
- •6. Аналіз ритмічності виробництва продукції та її реалізації
- •Тема 2. Аналіз праці та заробітної плати
- •1. Напрямки і джерела аналізу трудових показників.
- •2. Аналіз складу та руху трудових ресурсів.
- •3. Аналіз використання робочого часу.
- •Аналіз використання робочого часу
- •4. Аналіз продуктивності праці.
- •5. Аналіз впливу трудових факторів на випуск продукції.
- •Середньогодинний
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необоротних активів
- •2. Аналіз забезпеченості підприємства виробничими запасами
- •3. Аналіз узагальнюючих показників використання у виробництві матеріальних ресурсів
- •Факторний аналіз загальної матеріаломісткості
- •4.Аналіз дотримання норм витрачання матеріальних ресурсів
- •5.Аналіз впливу на обсяг продукції наявності та використання матеріальних ресурсів.
- •3.2 Аналіз основних засобів
- •1. Напрямки і джерела аналізу
- •2. Аналіз складу, структури, руху і технічного стану основних засобів
- •3. Аналіз узагальнюючих показників використання основних засобів
- •4. Аналіз стану обладнання
- •5. Аналіз екстенсивного використання обладнання
- •6. Аналіз інтенсивного використання обладнання
- •Результати аналізу
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •1. Об’єкти, задачі та джерела аналізу
- •2. Аналіз динаміки витрат
- •3. Аналіз витрат за статтями калькуляції
- •4. Аналіз одноелементних витрат виробничої собівартості продукції
- •Розрахунок впливу позапланових зворотних відходів матеріалів на обсяг і собівартість продукції
- •5. Аналіз комплексних статей витрат виробничої собівартості продукції
- •6. Аналіз інших витрат підприємства
- •7. Підрахунок резервів зниження витрат підприємства
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •5.1. Аналіз фінансових результатів
- •5.2. Аналіз рентабельності
- •5.1. Аналіз фінансових результатів
- •1. Класифікація видів діяльності підприємства
- •2. Класифікація доходів та витрат підприємства згідно формі №2
- •3. Аналіз формування фінансових результатів
- •4. Аналіз рівнів, динаміки і структури фінансових результатів
- •Аналіз фінансових результатів
- •Структура прибутку від звичайної діяльності
- •5 .Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності
- •6. Аналіз взаємозв'язку обсягів виробництва, собівартості та прибутку
- •7. Підрахування резервів підвищення прибутку підприємства.
- •5.2. Аналіз рентабельності
- •1. Показники рентабельності
- •2. Факторний аналіз рентабельності реалізованої продукції
- •Основні показники рентабельності
- •3. Аналіз рентабельності капіталу (активів)
- •4. Аналіз рентабельності власного капіталу
- •4.1. Трифакторна модель рентабельності власного капіталу
- •4.2. П'ятифакторна модель рентабельності власного капіталу
- •5. Аналіз рентабельності виробничих засобів
- •6. Підрахунок резервів підвищення рентабельності
- •Розділ 3 зміст практичних занять і навчальних завдань для студентів денної та заочної форми навчання Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •Модуль 2
- •Тема 1. Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •Тема 2 Аналіз праці та заробітної плати
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необоротних активів
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •Аналіз собівартості виробу а за статтями калькуляції
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •Розділ 4 самостійна робота для студентів деної та заочної форми навчання
- •Організація самостійної роботи студентів спец. 6.509.(13) з вивчення дисципліни «Аналіз господарської діяльності»
- •Розділ 5 індивідуальна робота для студентів
- •Завдання 1
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №1
- •Завдання 2
- •Аналіз виконання плану за асортиментом та структурою продукції
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №2
- •Аналіз виконання плану за асортиментом та структурою продукції
- •Завдання з
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №3
- •Завдання 4
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №4
- •Завдання 5
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №5
- •Завдання 6
- •Аналіз трудових показників
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №6
- •Аналіз трудових показників
- •Завдання 7
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №7
- •Завдання 8
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №8
- •Завдання 9
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №9
- •Розділ 6 контрольна робота студентів
- •1. Контрольні запитання з дисципліни «Аналіз господарської діяльності» які виносяться на державний іспит:
- •Тестові завдання Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •Тема 2. Метод та прийоми аналізу
- •Тема 3 Інформаційна база та організація аналізу господарської діяльності
- •Модуль 2
- •Тема 1. Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необорних активів
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •Розділ 8 поточне і підсумкове оцінювання знань студентів
- •Розділ 9 методичні рекомендації до виконання аналітичної частини звіту про виробничу практику
- •Типові аналітичні таблиці та методичні рекомендації до їх заповнення
- •Тема 1. Аналіз наявності, випуску та реалізації готової продукції
- •Тема 2. Аналіз наявності та ефективності використання основних засобів
- •Тема 3. Аналіз наявності, руху та ефективності використання виробничих запасів
- •Тема 4. Аналіз розрахунків з оплати праці
- •Тема 5. Аналіз витрат підприємства і собівартості продукції
- •Тема 6. Аналіз доходів та формування фінансових результатів
- •Тема 7. Аналіз наявності та ефективності використання дебіторської заборгованості
- •Тема 8. Аналіз наявності та ефективності використання кредиторської заборгованості
- •Кількість днів періоду / Обіговість кредиторської заборгованості
- •Кредиторська заборгованість / Поточні пасиви * 100
- •Середня кредиторська заборгованість / Виручка від реалізації * 100
- •Тема 9. Аналіз наявності, руху та ефективності використання грошових коштів
- •Розділ 9 загальні вимоги та порядок написання курсової роботи
- •4. Вимоги до оформлення курсової роботи
- •Розділ 10 ділова гра «резерви підвищення ефективності діяльності підприємства»
- •Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •Аналіз основних засобів
- •8. Проаналізувати забезпеченість підприємства основними засобами.
- •9. Проаналізувати рівень використання металообробного обладнання. Дати оцінку ефективності його використання.
- •10. Проаналізувати динаміку фондовіддачі всіх промислово-виробничих фондів і їх активної частини. Визначити вплив середньорічної вартості виробничих засобів і фондовіддачі на обсяг випуску продукції.
- •11. Проаналізувати використовування виробничої потужності.
- •12. Визначити вплив окремих чинників на показник фондовіддачі.
- •13. Підрахувати резерви зростання обсягу виробництва у зв'язку з поліпшенням використовування основних засобів. Аналіз матеріальних ресурсів
- •14. Проаналізувати узгодженість плану постачання з потребами виробництва, виконання плану мтз, підрахувати зниження обсягу виробництва за рахунок недопостачання окремих видів матеріальних ресурсів.
- •15. Проаналізувати ступінь дотримання діючих норм, динаміку їх зміни і ефективність використання матеріалів.
- •Аналіз трудових показників
- •21. Проаналізувати забезпеченість підприємства робітниками по професіях і кваліфікації, а також співвідношення між основними і допоміжними робітниками.
- •22. Проаналізувати закріплення робочої сили за підприємством і обчислити коефіцієнти обороту з прийому (вибуття), змінюваності і плинності.
- •23. Проаналізувати використання робочого часу і підрахувати непродуктивні втрати його за наступними даними.
- •24. Проаналізувати виконання плану по продуктивності праці і темпам її зростання.
- •26. Обчислити вплив трудових чинників на виконання виробничої програми.
- •27. Підрахувати резерви можливого збільшення обсягу випуску продукції за рахунок трудових чинників. Аналіз собівартості продукції
- •Аналіз прибутку і рентабельності
- •35. На підставі проведеного аналізу підрахувати резерви збільшення прибутку і рентабельності підприємства. Список використаних джерел Основна література
- •Додаткова література
Структура прибутку від звичайної діяльності
Номер рядка |
Показник |
Розмір, тис. грн., за період |
Частка, %, за період |
Зміни у структурі, пунктів (гр. 4 - гр. 3) |
||
звітній |
попередній |
звітній |
попередній |
|||
а |
б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Прибуток від операційної діяльності |
1150 |
897 |
95,8 |
92,8 |
-3,0 |
2 |
Прибуток від участі в капіталі |
30 |
40 |
2,5 |
4,1 |
+1,6 |
3 |
Інші фінансові доходи |
20 |
30 |
1,7 |
3,1 |
+1,4 |
4 |
Прибуток від звичайної діяльності |
1200 |
967 |
100,0 |
100,0 |
0 |
Дані табл. 2.13 свідчать про збільшення у звітному періоді чистого прибутку на 24,1 %. Цьому сприяло збільшення прибутку від операційної діяльності на 28,2 % за рахунок збільшення обсягів реалізації та відносного зменшення витрат на виробництво і реалізацію продукції. У звітному періоді на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції підприємство витрачало (8500+350+150)/10000 = 90 коп., а в попередньому періоді (8000+270+120)/9167 = 91,5 коп.
Негативним є абсолютне та відносне (на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції) збільшення адміністративних витрат та витрат на збут, зменшення прибутку від участі в капіталі, тобто від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, а також зменшення інших фінансових доходів (дивіденди, відсотки та інші доходи, одержані від фінансових інвестицій). Як наслідок цього відбулись зміни у структурі прибутку від звичайної діяльності, а саме: збільшилась частка прибутку від операційної діяльності, зменшилась його частка за рахунок участі в капіталі, а також зменшились інші фінансові доходи.
5 .Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності
До чинників, що впливають на операційний прибуток, належать зміни:
• ціни на реалізовану продукцію;
• обсягів реалізації продукції;
• структури реалізованої продукції;
• собівартості одиниці продукції;
• собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.
Суть методики розрахунку впливу на операційний прибуток наведених чинників полягає в послідовному аналізі кожного з них, тобто припускається, що інші чинники у цей час на прибуток не впливають.
Виклад методики аналізу впливу наведених чинників супроводжується розв'язанням прикладів (вихідні дані наведені в табл. 2.15).
Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію
, (2.52)
де Qi1 - обсяг реалізації i-го виду продукції у звітному періоді (i = 1, n); pi1, pi0 - ціна реалізації i-го виду продукції у періоді відповідно звітному та попередньому.
Для кожного і-го виду продукції встановлюється, скільки можна одержати прибутку додатково завдяки реалізації обсягів виробництва у звітному періоді за цінами, що перевищують ціни в попередньому періоді.
Приклад. Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за видами виробів:
тис. грн.;
тис. грн.;
(ціни не змінювались);
тис. грн.;
тис. грн.;
тис. грн.
(* Ціна виробу Б, що був замінений на виріб Ж.)
Сукупний вплив на прибуток змін ціни на всю реалізовану продукцію.
55 + 303 + 357,5 – 61,2 + 2080 = 2734,3 (тис. грн.)
2. Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції
, (2.53)
де Р0 - прибуток від реалізованої продукції за попередній період;
S1,0 - фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду,
, (2.54)
де si0 - собівартість і-го виду продукції в попередньому періоді;
Qi1 - обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді;
S0 - фактична собівартість реалізованої продукції в попередньому періоді.
, (2.55)
де Qi0 - обсяг реалізації i-го виду продукції в попередньому періоді.
З'ясовується, скільки додатково було отримано прибутку тільки завдяки збільшенню обсягів виробництва окремих видів продукції. Для зручності порівняння обсяги виражені через собівартість (з метою уникнення впливу цінового чинника). Припускається, що пропорційно до зміни обсягів виробництва змінюється прибуток.
Приклад. Фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді за видами виробів, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду:
SA1,0 =55*17,3=951,5 тис. грн.;
SВ1,0 = 30*35,9 = 1077 тис. грн.;
SГ1,0 = 50*29,8 = 1490 тис. грн.;
SД1,0 = 55*18,77 = 1032,3 тис. грн.;
SЄ1,0 = 34 *42,1 = 1431,4 тис. грн.;
SЖ1,0 = 52*11,32^ = 588,6 тис. грн.
(^ Собівартість виробу Б за попередній період.)
Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції:
тис. грн.
3. Вплив па прибуток змін у структурі реалізованої продукції:
, (2.56)
де V1,0 - обсяги реалізації продукції у звітному періоді за цінами попереднього періоду;
V0 - виручка від реалізації продукції за попередній період.
. (2.57)
Приклад. Обсяги реалізації продукції за видами виробів у звітному періоді за цінами попереднього періоду:
VА1,0 = 55 * 19=1045 тис. грн.;
VВ1,0 = 30 * 39,9 =1197 тис. грн.;
VГ1,0 = 50 * 35 = 1750 тис. грн.;
VД1,0 = 55 * 23,5= 1292,5 тис. грн.;
VЄ1,0 = 34 * 43 = 1462 тис. грн.;
VЖ1,0 = 52 * 10 = 520 тис. грн.;
V1,0 = 7266,5 тис. грн.
Вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції:
тис. грн.
4. Вплив на прибуток змін собівартості одиниці продукції:
, (2.58)
де si1 - собівартість і-го виду продукції у звітному періоді.
Таблиця 2.15
Вихідні дані та розрахункові показники для аналізу операційного прибутку від реалізованої продукції за чинниками
Вид виробів |
Обсяг реалізації виду продукції за період, шт. |
Ціна реалізації одиниці продукції, тис. грн., за період |
Собівартість одиниці продукції, тис. грн., за період |
Виручка від реалізації продукції, тис. грн., за період |
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн., за період |
Прибуток від реалізованої продукції, тис. грн., за період |
Зміни прибутку від реалізації Р (гр. 11-гр. 12) |
||||||
Звітній Qi1 |
Попередній Qi0 |
Звітній Pi1 |
Попередній Pio |
Звітній Si1 |
Попередній Si0
|
Звітній Vi1 (гр. 1 гр.3)
|
Попередній Vi0(гр. 2 гр. 4) |
Звітній Si1 (гр. 1 гр5) |
Попередній Si0 (гр. 2 гр 6) |
Звітній Pi1 (гр.7 - гр.9) |
Попередній Рi0 ( гр. 8-гр.10) |
||
а |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
А |
55 |
80 |
20 |
19 |
18(13) |
17,3 |
1100 |
1520 |
990 |
1384 |
110 |
136 |
-26 |
Б |
- |
160 |
- |
10 |
- |
11,32 |
- |
1600 |
- |
1812 |
- |
-212 |
212 |
В |
30 |
46 |
50 |
39,9 |
47,7(30) |
35,9 |
1500 |
1835 |
1430 |
1651 |
70 |
184 |
-114 |
Г |
50 |
55 |
35 |
35 |
30,0(24) |
29,8 |
1750 |
1925 |
1500 |
1639 |
250 |
286 |
-36 |
Д |
55 |
79 |
30 |
23,5 |
22,1(20) |
18,77 |
1650 |
1857 |
1215 |
1483 |
435 |
374 |
61 |
Є |
34 |
10 |
41,2 |
43 |
39,5(28) |
42,1 |
1400 |
430 |
1343 |
421 |
57 |
9 |
48 |
Ж |
52 |
- |
50 |
- |
48,5(35) |
- |
2600 |
- |
2522 |
- |
78 |
- |
78 |
Разом |
|
|
|
|
|
|
10000 |
9167 |
9000 |
8390 |
1000 |
777 |
223 |
У дужках - у тому числі змінні затрати
Приклад. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за видами виробів
= 55(18-17,3) = 38,5 тис. грн.;
= 30(47,7 - 35,9) = 354,0 тис. грн.;
= 50(30,0-29,8) =10,0 тис. грн.;
= 55(22,1-18,77) =183,1 тис. грн.;
= 34 (39,5 - 42.1) = -88,4 тис. грн.;
= 52(48,5-11,32*) = 1933,4 тис. грн.
(*Собівартість одиниці виробу Б за попередній період.)
Сукупне збільшення собівартості продукції (тобто зменшення прибутку) зумовлюється збільшенням собівартості одиниці продукції:
=38,5+354.0+10,0+183,1-88,4+1933,4=2430,6 тис. грн.
5. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції
. (2.59)
Приклад. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції
тис. грн.
6. Сукупний вплив чинників на прибуток від реалізації продукції
тис. грн.
7. Загальне збільшення операційного прибутку
, (2.60)
де Р1 - операційний прибуток за звітний період;
- збільшення інших операційних доходів.
Приклад. Загальне збільшення операційного прибутку
тис. грн.
Структуру змін операційного прибутку за чинниками з числовими абсолютними показниками і у відсотках (відповідно до розглянутого прикладу) наведено на рис 2.
Збільшення операційного прибутку до 253 тис. грн пояснюється збільшенням прибутку від реалізації продукції (88,1 %) та збільшенням інших операційних доходів (11,9 %). Вирішальними чинниками збільшення прибутку від реалізації продукції були такі:
- підвищення цін на реалізовану продукцію (за умови виключення впливу інших чинників цей чинник сприяв би збільшенню операційного прибутку в 10,8 раз порівняно з фактичним рівнем);
- збільшення собівартості реалізованої продукції (внаслідок дії цього чинника за умови незмінності інших чинників операційний прибуток зменшився б майже в 10 разів порівняно з фактичним рівнем).
Оскільки ціни на реалізовану продукцію підвищились більше, ніж її собівартість, то прибуток у загальному підсумку збільшився.
У наведеному прикладі вплив чинника змін у структурі реалізованої продукції виявився неістотним. Загалом у фактичному збільшенні операційного прибутку частка цього чинника становить 2,8 %.