Контрольні запитання

1. Яка мета аналізу прибутковості та рентабельності підприємства?

2. Наведіть систему показників прибутковості й рентабельності підприємства.

3. Як визначається показник загальної рентабельності виробництва (рентабельність фондів)?

4. Як визначається показник рентабельності товарної продукції?

5. Як визначається показник рентабельності реалізованої продукції (рентабельність продажів)?

6. Як визначається показник рентабельності одиниці продукції?

7. Які етапи входять до методики факторного аналізу рентабельності?

8. Наведіть таблицю, що складається з метою аналізу рентабельності.

9. Які фактори впливають на рівень рентабельності одиниці продукції?

10. Які фактори впливають на рівень рентабельності виробництва?

11. Як розраховується коефіцієнт рентабельності усього капіталу підприємства?

12. Як розраховується коефіцієнт рентабельності основних засобів і інших позаобігових активів?

13. Як розраховується коефіцієнт рентабельності власного капіталу?

14. Як розраховується коефіцієнт рентабельності перманентного капіталу?

Контрольні тести

1. Показники рентабельності:

а) відносні характеристики фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства;

б) характеризують дохідність підприємства з різних позицій і групують їх згідно з інтересами учасників економічного процесу та ринкового обміну;

в) характеризують кінцеві результати господарювання і визначають співвідношення між наявними та використаними ресурсами;

г) це інструмент інвестиційної політики і ціноутворення;

д) вірні відповіді а, б, в; є) усі відповіді вірні.

2. Загальна рентабельність виробництва (рентабельність фондів) визначається:

а) прибуток / середньорічна вартість основних фондів;

б) прибуток х 100 / (середньорічна вартість основних фондів - середньорічні залишки матеріальних оборотних коштів);

в) прибуток х 100 / (середньорічна вартість основних фондів + середньорічні залишки матеріальних оборотних коштів);

г) прибуток / середній розмір позичкового капіталу.

167

3. Рентабельність реалізованої продукції (рентабельність продажів) розраховується за формулою:

а) прибуток х 100 / виручка від реалізації продукції;

б) товарна продукція у відпускних цінах х 100 / собівартість товарної продукції;

в) прибуток х 100 / собівартість одиниці продукції;

г) виручка від реалізації продукції / прибуток х 100.

4. Рівень рентабельності одиниці продукції визначають 2 фактори:

а) зміна продажної ціни та зміна собівартості;

б) зміна фондомісткості та зміна коефіцієнта закріплення матеріальних оборотних коштів;

в) зміна частки прибутку на 1 грн. та зміна фондовіддачі основних виробничих фондів;

г) вірної відповіді не має.

5. Рентабельність підприємства відображає ступінь прибутковості його діяльності?

а) так;

б) ні.

6. Який коефіцієнт рентабельності відображає ефективність використання всього майна підприємства:

а) рентабельність продажів;

б) рентабельність власного капіталу;

в) рентабельність перманентного капіталу;

г) рентабельність усього капіталу фірми.

7. Динаміка якого показника впливає на рівень котирування акцій:

а) рентабельність власного капіталу;

б) рентабельність усього капіталу фірми;

в) рентабельність продажів.

8. Зменшення якого показника свідчить про зниження цін при постійнщ витратах на виробництво продукції:

а) рентабельність власного капіталу;

б) рентабельність усього капіталу фірми;

в) рентабельність продажів;

г) період окупності власного капіталу.

9. Як розраховується рівень рентабельності виробництва:

а) балансовий прибуток / середньорічна вартість виробничих фондів;

б) середньорічна вартість виробничих фондів / балансовий прибуток;

в) балансовий прибуток / середньорічна вартість основних фондів.

10. Рентабельність одиниці продукції визначається:

а) прибуток х 100 / виручка від реалізації продукції;

б) товарна продукція у відпускних цінах х 100 / собівартість товарної продукщі

в) прибуток х 100 / собівартість одиниці продукції;

г) виручка від реалізації продукції / прибуток х 100.

168

ПРИКЛАДИ РОЗВ'ЯЗАННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАВДАНЬ На основі даних попереднього завдання

Етап 1

Таблиця 1

Розрахунок показників прибутковості і рентабельності підприємства

	Наймену­вання показників	Формула розрахунку	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення
			Розра­хунок	Значен­ня	Розра­хунок	Значен­ня	Або-лютне	Від­носне, %
і	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Показник рентабель­ності виробництва (рентабель­ності фондів)	Прибуток до оподаткування/ Собівартість продукції	75777/ 115117	0,66	60655,4/ 132268	0,46	-0,2	69,70
2	Показник рентабельное ті товарної продукції	Прибуток від реалізації товарної продукції/ Виручка від реалізації товарної продукції	201760/ 242113	0,83	209335/ 251125	0,83	0	100
3	Показник рентабельності реалізованої продукції	Прибуток від реалізації/ Виручка від реалізації	201760/ 242113	0,83	209335/ 251125	0,83	0	100
4	Показник рентабельності одиниці продукції	Прибуток чистий від одиниці реалізованої продукції/ Собівартість одиниці реалізованої продукції	216,5/ 123,5	1,75	173,3/ 109,5	1,58	-0,17	90,29
5	Аналіз рентабельності виробництва (рентабель­ності фондів):
5.1	Чистий прибуток			58290 тис. грн.		46658 тис. грн.	-11632 тис. грн.	80,04
5.2	Рентабельність продукції	Прибуток від реалізації/ Виручка від реалізації	201760/ 242113	0,83	209335/ 251125	0,83	0	100
5.3	Рентабельність основної діяльності	Прибуток від реалізації/ Витрати на виробництво та збут продукції	201760/ (115117 ++7012 +1643)	1,63	209335/ (132268 ++7012 +1643)	1,49	-0,14	91,41

169

1	2	3	4	5	7	8	9	10
5.4	Рентабель­ність сукупного капіталу	Чистий прибуток/ Підсумок середнього балансу- нетто	46658/ 703638 77067/ 703638	0,07 10,95	35034/ 730227 57000/ 730227	0,05 7,81	-0,02 -3,14	71,43 71,32
5.5	Рентабель­ність власного капіталу	Чистий прибуток/ Середня величина власного капіталу	46658/ 665810 77067/ 665810	0,07 0,11	58290/ 640641 86643/ 640641	0,09 0,14	0,02 0,03	128,57 127,27
5.6	Період окупності власного капіталу	Середня величина власного капіталу/Чист ий прибуток	665810/ 46658	0,14	640641/ 58290	0,11	-0,03	78,57
6.	Коефіцієнт рентабель­ності продажу	Прибуток від реалізації/ Собівартість реалізованої продукції	201760/ 115117	1,75	209335/ 132268	1,58	-0,17	90,29
7.	Коефіцієнт рентабель­ності всього капіталу підприємства	Прибуток від реалізації/ Середній підсумок балансу- нетто	201760/ 703638	0,29	209335/ 730227	0,29	0	100
8.	Коефіцієнт рентабель­ності основних засобів та інших поза­оборотних активів	Прибуток від реалізації/ Середня величина основних засобів і поза­оборотних активів	201760/ 644452	0,31	209335/ 649053	0,32	0,01	ІОЗДЗ
9.	Коефіцієнт рентабель­ності власного капіталу	Чистий прибуток/Се­редня величина власного капіталу	46658/ 665810 77067/ 665810	0,07 0,12	58290/ 640641 86643/ 640641	0,09 0,14	0,02 0,02	128,57 116,67
10.	Коефіцієнт рентабель­ності перманент­ного капіталу	Прибуток від реалізації/ Середня величина довгостроко­вих кредитів і позичок	201760/ 4015	50,25	209335/ 8078	25,91	-24,34	51,56

170

Таблиця 2

Аналіз рівня рентабельності виробництва (рентабельності фондів)

№ ї/п	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
1.	Балансовий прибуток, тис. грн.	86643	77067	-9576
2.	Реалізація продукції (без ПДВ)	201760	209335	7575
3.	Середньорічна вартість основних фондів	615308	618232	2924
4.	Середньорічні залишки матеріальних оборотних засобів	22210	26706	4496
5.	Середньорічна вартість виробничих фондів (р.З+р.4)	637518	644938	7420
6.	Коефіцієнт фондомісткості продукції (р.З/р.2), коп.	305	295	-10
7.	Коефіцієнт закріплення оборотних коштів (р.4/р.2)	0,11	0,13	0,02
8.	Прибуток на 1 грн. Реалізованої продукції (р. 1/р.2), коп.	43	37	-6
9.	Рівень рентабельності виробництва (р.1/р.5),%	13,6	11,9	-1,7

Таблиця З

Аналіз рентабельності окремих видів продукції

№ ї/п	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
1.	Ціна продажу одиниці продукції, грн.:
	А	250,00	210,60	- 39,40
	Б	268,50	260,00	-8,50
	В	235,40	230,50	-4,90
2.	Повна собівартість одиниці продукції, грн.:
	А	178,20	120,90	- 57,30
	Б	213,80	220,30	6,50
	В	156,50	150,00	-6,50
3.	Рентабельність одиниці продукції, % (р.1-р.2/р.1):
	А	28,72	42,59	13,87
	Б	20,37	15,27	-5,10
	В	33,52	34,92	1,40

171

Етап 2

Аналітичний висновок щодо деталізованого аналізу прибутковості н рентабельності підприємства

У результаті розрахунку показників, які характеризують прибутковість і рентабельність підприємства, необхідно відмітити, що його прибутковість м тенденцію до зниження. Про це свідчить зменшення у звітному році величи чистого прибутку на 11632 тис. грн. та рівня рентабельності виробництва на 1,7%.

Коефіцієнт рентабельності всього капіталу підприємства не змінився, у звітному році в порівнянні з минулим збільшився коефіцієнт рентабельно власного капіталу на 28,57%.

Показники рентабельності товарної продукції та реальзованої продукції залишилися на тому ж рівні, але знизилися показники рентабельності продажу] та рентабельності одиниці продукції - на 9,71%. Слід ураховувати, що в звітному році значно збільшилась рентабельність продукції А - на 13,87%, проте рентабельність продукції Б знизилась з 20,37% до 15,27%.

Ця негативна тенденція в діяльності підприємства потребує від його керівництва вжити негайних заходів з метою підвищення рівня прибутковості та рентабельності підприємства.

172