1.4.5. Аналіз складу і динаміки мобільних (оборотних) коштів
П'ятим етапом характеристики змін у майновому стані підприємства є аналіз складу та динаміки мобільних (оборотних) коштів.
Аналіз складу і динаміки оборотних коштів підприємства здійснюється за даними балансу (форма 1). В аналітичній таблиці 1.7. подано перелік показників за якими здійснюється аналіз з даного напряму.
Для складання таблиці 1.7 порівнюються дані балансу на кінець звітного періоду з початком (підсумок розділів II і III активу) і вивчаються зміни, що відбулися в складі оборотних коштів у цілому, а після цього - у розрізі окремих статей оборотних коштів.
Причини збільшення оборотних коштів:
а) збільшення прибутку (після сплати податку);
б) збільшення амортизаційних відрахувань;
в) приріст власних засобів;
г) збільшення заборгованості по кредитах і позиках;
д) збільшення зобов'язань по поточним зобов'язанням тощо. Причини зменшення оборотних коштів:
а) витрати за рахунок прибутку, що залишався в розпорядженні підприємства;
б) капітальні вкладення;
в) довгострокові фінансові вкладення;
г) зменшення кредиторської заборгованості.
За даними балансу необхідно також порівняти розмір модифікації необоротних активів (основні засоби та позаоборотні активи) з оборотними активами. Якщо темп приросту основних засобів вищий, ніж. позаоборотних необоротних активів, то це значить, що на підприємстві існує тенденція до зменшення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.
Майновий стан підприємства - одна з найбільш важливих характеристик фінансово-господарської діяльності підприємства. Дана сторона економічної діяльності підприємства зазнає впливу з боку багатьох факторів, у числі яких знаходиться також і такий, що визначається співвідношенням між необоротними і оборотними активами підприємства. У фінансово-економічній літературі немає однозначного визначення яким повинно бути дане співвідношення. Зазначимо, що воно формується залежно від галузі, в якій функціонує підприємство, від стану ринку в країні загалом і конкретного ринку продукції, яку виготовляє підприємство та деяких інших факторів. Більш детально з аналізом указаних чинників можна ознайомитись у підручнику "Фінанси підприємств" (керівник авторського колективу і науковий редактор професор A.M. Поддєрьогін).
На фінансовий стан підприємства впливає як співвідношення між необоротними і оборотними активами у загальній величині активів підприємства, так і внутрішня структура, динаміка необоротних та оборотни активів підприємства.
80
Таблищ
1.7 Аналіз
складу
і
динаміки оборотних коштів підприємства
Показник |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Модифікації за звітний період |
Усього оборотних активів (тис. гри.) у тому числі |
58612 |
80500 |
21888 |
1. Запаси (тис. грн.) |
18982 |
24009 |
5027 |
у % до оборотних активів |
32,38 |
29,82 |
|
2. Незавершене виробництво (тис. грн.) |
2930 |
2172 |
-758 |
у % до оборотних активів |
5 |
2,7 |
|
3. Готова продукція (тис. грн.) |
132 |
291 |
159 |
у % до оборотних активів |
0,23 |
0,36 |
|
4. Товари (тис. грн.) |
165 |
233 |
68 |
у % до оборотних активів |
0,28 |
0,29 |
|
5. Векселі одержані (тис. грн.) |
22288 |
30212 |
7924 |
у % до оборотних активів |
38,02 |
37,53 |
|
6. Дебіторська заборгованість (тис. грн.) |
7729 |
9831 |
2102 |
у % до оборотних активів |
13,19 |
12,21 |
|
7. Поточні фінансові інвестиції (тис. грн.) |
- |
- |
- |
у % до оборотних активів |
- |
- |
- |
8. Грошові кошти та їх еквіваленти (тис. грн.) |
959 |
765 |
-194 |
у % до оборотних активів |
1,64 |
0,95 |
|
9. Інші оборотні активи (тис. грн.) |
5399 |
5069 |
-330 |
у % до оборотних активів |
9,21 |
6,3 |
|
10. Витрати майбутніх періодів (тис. грн.) |
28 |
7918 |
7890 |
у % до оборотних активів |
0,048 |
9,84 |
|