Відповідальність за порушення законодавства про податки

Відповідальність за правильність обчислення, своєчас­ність сплати податків і додержання законів про оподаткуван­ня несуть платники податків відповідно до законів України.

Суми податків, не внесені у визначений термін, а також суми штрафів та інших фінансових санкцій стягуються за весь час ухилення від сплати податків з юридичних осіб не­залежно від форм власності та результатів фінансово-госпо­дарської діяльності у беззаперечному порядку, а з фізичних осіб у судовому порядку або через нотаріальні контори за виконавчими листами.

Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять до системи оподаткуван­ня, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, не­залежно від форми власності, чи особою, що займається під­приємницькою діяльністю без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, тягне кримінальну відповідальність (ст. 212 Кримі­нального кодексу України).

Ухилення від подання декларації про доходи від заняття кустарно-ремісничим промислом, іншою індивідуальною тру­довою діяльністю чи про інші доходи, що оподатковуються прибутковим податком, та в інших випадках, коли подання декларації передбачено законодавством, або несвоєчасне по­дання декларації, чи включення до неї явно перекручених даних, являють собою адміністративні правопорушення (ст. 164¹ Кодексу про адміністративні правопорушення – КАП). До адміністративної відповідальності притягуються також посадові особи органів державної влади та місцевого самоврядування за незаконне надання підприємцям податко­вих пільг, що ставлять їх у привілейоване становище віднос­но інших підприємців (ст. 166³ КАП).

Керівники й інші посадові особи банків та інших фінансо­во-кредитних установ за невиконання вимог, передбачених законодавчими актами про оподаткування, а також за непо­дання державним податковим органам відомостей про від­криття рахунків суб'єктам підприємницької діяльності при­тягуються до відповідальності згідно із законодавством Ук­раїни.

Питання для самоконтролю

1. Що таке фінансове право? Його предмет і метод.

2. Що таке бюджетний процес? Т Дайте визначення бюджету.

3. Назвіть складові бюджетної системи України.

4. В чому полягають засади податкової політики в Україні.

5. Що таке податкова система?

6. Дайте визначення податку.

7. Які спільні ознаки мають податок і збір (обов'язковий пла­тіж) і в чому полягає відмінність між ними?

8. Назвіть основні функції податку.

9. /снують дві групи податків (загальнодержавні податки та збори і місцеві податки та збори). Із тих, що перераховані, класифікуйте у дві названі групи:

   • податок на додану вартість;

   • податок на прибуток підприємств;

   • податок на доходи фізичних осіб;

   • акцизний збір;

   • державне мито;

   • податок із реклами;

   • готельний збір;

   • ринковий збір;

   • курортний збір;

   • збір за виграш на бігах на іподромі;

   • збір за право проведення Кіно- і телезйомок;

   • комунальний податок;

   • податок на нерухомість (нерухоме майно);

   • податок на промисел;

   • збір за забруднення навколишнього природного сере­довища;

   • збір за спеціальне використання природних ресурсів;

   • збір на обов'язкове соціальне страхування.

10. Що трапиться, якщо місцева влада почне збирати загальнодержавні податки і збори, а держава — місцеві податки і збори?

11. Назвіть об'єкти оподаткування у податку на додану вартість, прибуток і на нерухомість.

12. Які обов'язки окрім сплати податків покладаються на платників податків?