8. Финансовое планирование на предприятии

8.1. Сущность, задачи и методы финансового планирования

Финансовое планирование — научный процесс пред­видения движения денежных средств, обеспечивающих эф­фективное функционирование хозяйствующего субъекта. Его главной целью является обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, техни­ческих и социальных проектов и оценка их эффективнос­ти с учетом конечных финансовых результатов. Для реа­лизации данной цели осуществляются обоснование разме­ров и структуры источников финансирования, объема зат­рат и предполагаемых доходов, рационального движения денежных средств, оценка результативности всех видов деятельности предприятия.

Финансовое планирование в условиях рыночной и пе­реходной экономики становится первым этапом созна­тельного управления деятельностью предприятия, усло­вием принятия и реализации эффективных хозяйствен­ных и финансовых решений. Качество планирования, его результативность достигаются посредством рациональной организации, которая заключается в установлении пра­вильной последовательности управленческих действий, применении прогрессивных методов, форм расчетов для обоснования финансовых планов, заданий, в постоянном контроле за их выполнением и корректировке в соответ­ствии с изменениями условий хозяйствования. Конеч­ным этапом и одновременно базой для дальнейших дей­ствий менеджера является оценка эффективности приня­тых решений и фактического состояния материальных и финансовых ресурсов на конец планового периода.

Основным продуктом финансового планирования яв­ляются финансовые планы, которые в зависимости от времени действия делятся на текущие и перспективные (на 3—5 лет). Обоснование статей финансовых планов происходит с помощью разнообразных методов, спосо­бов, которые в зависимости от подходов к обоснованию отдельных статей плана делятся на две группы: непос­редственные (прямого счета) и посредственные (аналити­ческого счета).

Метод прямого счета осуществляется с помощью детальных расчетов каждого показателя на основе про­изводственных заданий и намечаемых их изменений в новом периоде, соответствующих норм, нормативов, цен. При обосновании методом прямого счета объема поступ­ления от реализации продукции используются планы ее производства (количество выпущенных изделий, их ас­сортимент), задания по ее реализации (на основе марке­тинговых действий) и намечаемые цены. По каждой груп­пе товаров определяются стоимость и поступления вы­ручки от реализации. Например, предприятие изготав­ливает и реализует четыре группы изделий, в соответ­ствии с производственным планом на планируемый год намечает плановые поступления выручки от реализа­ции продукции.

Показатели	Изделия :
	А	Б	В	Г
Остатки готовой продукции, шт.	300	1200	150	—
План выпуска, шт.	8200	12700	5900	14600
Реализация продукции, шт.
(план)	8400	13500	6000	13950
Планируемая цена на штуку, руб.	80	100	240	180
Сумма плановой выручки от
реализации, руб.	672000	1350000	1440000	2511 100
Плановая сумма выручки от
реализации	5973000

Чем больше объем производства, разнообразнее ассор­тимент продукции, тем более трудоемким становится рас­чет методом прямого счета, а также его достоверность в условиях постоянных колебаний в конъюнктуре рынка. В связи с этим в хозяйственной практике распространены методы посредственного обоснования плановых показате­лей, финансовых решений.

Суть метода аналитического счета заключается в кор­ректировке базовых показателей (достигнутых резуль­татов) на предполагаемые изменения в наступающем пла­новом периоде с учетом тенденций роста (снижения) взаи­мосвязанных данных, намечаемых мероприятий по совер­шенствованию их структуры, ускорению роста и других количественных и качественных показателей.

Посредственные способы отличаются разнообразием и выступают в виде расчетов методом удельного веса "Проформа", комбинированного счета и др,

Метод удельного веса используется в основном тогда, когда не хватает точной информации о предполагаемых изменениях некоторых показателей. Он применяется для обоснования предварительных вариантов плановых зада­ний, расчета планового объема запасов материальных цен­ностей, затрат на реализацию продукции, финансовых опе­раций, прибыли и др. В данном случае на основе полу­ченных данных (иногда и тенденции) рассчитывается про­центное соотношение между взаимосвязанными показате­лями, которое переносится на новый плановый период. Например, при объеме реализации продукции в прошлый период 2 000 000 руб. запасы материальных ценностей составили 24 000 руб., или 12 %, затраты на выпуск и продажу продукции — 1 680 000 руб., или 84 %, прибыль — 320 000 руб., или 15 %. В процессе выполнения плановых заданий эти соотношения можно корректиро­вать. Примерный расчет показан в табл. 8.

Таблица 8. Расчет плановых показателей методом