Глава 9

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

КАК ПЕРВЫЙ ЭТАП УПРАВЛЕНИЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

9.1. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Важным этапом сознательного управления финансами предприятия является финансовое планирование. Как на­учный процесс обоснования движения денежных потоков финансовое планирование позволяет предвидеть потреб­ность в ресурсах, их рациональное распределение и исполь­зование. Это во многом обеспечивает стабильное функциони­рование каждого субъекта хозяйствования, положительный конечный результат его деятельности.

Рынок не отрицает планирование, а лишь придает ему новый, неформальный характер. В рыночной и переходной к ней экономике каждый шаг, каждое действие субъекта сопряжены с риском, могут принести потери или положи­тельные эффекты при изменении конъюнктуры рынка, ус­ловий и методов хозяйствования. В такой ситуации важны­ми становятся принятие обоснованных решении и их реа­лизация с учетом конечных результатов. Возникает объек­тивная потребность в финансовом планировании, в процес­се которого обосновываются основные финансовые показа­тели, задания в разных вариантах.

В выборе оптимального из них (в конкретной ситуа­ции) первостепенное значение имеют финансовые результаты, движение денежных средств, от которых в значитель­ной степени зависит успешное функционирование еубъек-та хозяйствования на товарном рынке.

В современных условиях' главной целью финансового планирования становится обоснование источников финан­сирования намечаемых проектов, операций, объема затрат и доходов, соответственно и их эффективности исходя из конечных результатов деятельности. Объектом финансово­го планирования является финансовая деятельность самос­тоятельной хозяйствующей единицы или ее отдельные участки, объем и направление денежных средств для дости­жения намечаемых задач,

К главным задачам финансового планирования на пред­приятии можно отнести:

1. определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционировании в плановый период;

2. обоснование оптимальной величины и структуры из­держек производства и обращения;

3. прогнозирование источников и размеров поступлений;

4) обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в оп­ределенные периоды времени;

5. определение эффективности разных сфер, видов хозяйственной и финансовой деятельности, путей максими­зации прибыли;

6. осуществление постоянного контроля за выполнени­ем финансовых заданий и корректирование текущих пла­нов при изменении условий хозяйствования.

Широкий аспект действий, который выполняет фи­нансовое планирование, дает основание считать его отправной точкой для принятия эффективных хозяй­ственных и финансовых решений. Однако для этого необ­ходимой становится соответствующая организация дан­ного процесса, т.е. упорядочение всех управленческих действий, связанных с формированием и выполнением финансовых заданий.

В этой связи первоочередной задачей финансового ме­неджера становится обоснование и построение рациональ­ной организации финансового планирования в соответ­ствии с общими правилами и спецификой функционирова­ния соответствующего субъекта хозяйствования. Общие правила организации предполагают прежде всего определе­ние цели намечаемых действий, затем установление их последовательности и используемых методов, инструментов, намечаемых контрольных действий и способов оценки дос­тигнутых результатов.

При этом целесообразно исходить из потребности обес­печения научности, эффективности финансового планиро­вания, охвата решающих участков финансовой деятельнос­ти предприятия. Научность — весьма широкое понятие, ко­торое означает в данной области обоснование всех плано­вых заданий многовариантными расчетами, базирующими­ся на реальном состоянии материальных и финансовых ре­сурсов, тенденций их движения, координации хозяйствен­ных и финансовых показателей и заданий, использовании прогрессивных методов оценки прошлых достижений и прогнозируемых перспектив.

Критерий эффективности отражает качество планиро­вания с точки зрения получения положительных финансо­вых результатов от каждой хозяйственной операции, дея­тельности отдельного участка и всего предприятия. Обес­печение принципа научности, как и эффективности, кото­рые взаимосвязаны между собой, уже на стадии организа­ции финансового планирования предполагает:

непрерывность плановых действий, преемственность текущих и долгосрочных заданий и планов, их координа­цию во времени и в пространстве (планирование отдельных сфер деятельности, объединенных в единый финансовый план — раздел бизнес-плана предприятия);

приспособление финансовых планов к конкретной эко­номической ситуации исходя из действующих условий и намечаемых в данный период задач, установленных при­оритетов. Это находит отражение в потребности уточнения плановых показателей, важнейших параметров отдельных планов в случаях существенного изменения общей эконо­мической ситуации в стране, регионе, финансового законо­дательства. Корректировка планов также может быть выз­вана целесообразностью учета фактических достижений за прошедший период на самом предприятии или изменения внутренних условий.

Для наглядности этапы организации финансового пла­нирования на предприятии в наиболее общем виде кратко охарактеризованы в табл. 26.

Таблица 26. Организация финансового планирования предприятия

Этапы, управленческие действия

Краткое содержание

1. Определение цели пла­ новых действий

2. Упорядочение последо­ вательности действий

2.1. Выбор и обработка информации

2. Определение основ­ ных тенденций прошло­ го периода и на перспек­ тиву

3. Выбор методики расчетов и обоснование нескольких вариантов плановых заданий

2.4. Выбор оптималь­ных плановых заданий и обоснование финан­совых планов

3. Осуществление контро­ля

3.1. Текущий контроль

3.2. Оценка эффектив­ности выполнения фи­нансовых заданий

Обоснование основной цели финансового пла­нирования, а также задач на каждом участке финансовой деятельности

Установление последовательности сфер и фун­кций деятельности исполнителей

Сбор информации (внутренней) о состоянии всех ресурсов на начало планового периода, о внешней ситуации (рыночной конъюнктуре, налогах, условиях получения кредитов и др.) Объем произведенной и реализованной про­дукции, финансовых результатов, движения де­нежных потоков, инвестиций и т.п.

Применение прогрессивной техники для обосно­вания плановых поступлений от реализации, зат­рат, связанных с их получением, финансовых ре­зультатов, движением денежных средств, струк­туры имущества и источников их финансирова­ния

Исходя из предполагаемых финансовых ре­зультатов и достижения намечаемых целей, на­илучших вариантов в конкретной ситуации

Контроль за выполнением финансовых зада­ний и их эффективностью

Контроль за денежными поступлениями, затра­тами, их синхронизацией, выполнением финан­совых обязательств, потерями, достижением прибыли и т.п.; разработкой краткосрочных прогнозов движения денежных ресурсов как формы контроля за сбалансированием плате­жей и поступлений, платежеспособностью предприятия

Многофакторный анализ всех финансовых по­казателей. Диагностика финансового положе­ния субъекта, степени влияния отдельных фак-торов на результативность принятых решений

Как видим, уже при организации финансового планиро­вания устанавливаются последовательность управленчес­ких действий для разработки реальных планов, методы обоснования соответствующих показателей, альтернатив­ных заданий, выбор оптимального в данных условиях. Од­новременно конкретизируются функции каждого участни­ка процесса планирования, определяются до начала теку­щего планового периода сфера их действий, конкретные сроки предоставления соответствующих материалов и не­обходимых разработок.

Таким образом, рациональная организация финансово­го планирования становится важным условием обеспече­ния своевременного и качественного формирования фи­нансового плана — обобщающего раздела бизнес-плана предприятия.

В зарубежных странах большинство фирм не начинает и не продолжает своего дела без разработки бизнес-плана, ко­торый считается программой действий. В нем воплощены идеи, стратегия и тактика действий на плановый период. В многочисленных разделах бизнес-плана обоснованы схема производства и его организации, предполагаемые матери­альные и трудовые ресурсы, прогнозируемые маркетинговые действия для реализации продукции и другие планируемые мероприятия. Финансовое обоснование этих заданий, источ­ники и методы их финансирования, как и их предполагаемая результативность, отражаются в финансовом плане.

Финансовый план, как правило, является последним разделом бизнес-плана, поскольку выступает как обобщаю­щий итог всех действий (конечные результаты деятельнос­ти), одновременно и средство их финансирования. Финан­совый менеджер должен принимать участие в разработке всех разделов бизнес-плана, но персональную ответствен­ность он несет за составление финансового плана, обосно­вание стратегии финансирования и их реализацию.

Финансовый план как заключительный раздел биз­нес-плана включает ряд самостоятельных форм балансов, позволяющих в денежном выражении обобщить и обосно­вать результаты намечаемых мероприятий в других разде­лах бизнес-плана. Однако финансовые задания не являют­ся только пассивным отражением этих разделов, а активно воздействуют на эффективность планируемых экономичес­ких и социальных решений.

Уже в процессе финансового планирования менеджер ищет лучший вариант финансирования имущества, обеспе­чения непрерывности производства, его развития, увеличе­ния объема доходов, минимизации затрат, ускорения обо­рота капитала, удачного решения всех финансовых про­блем. Достигается это в основном посредством применения прогрессивных форм аккумуляции источников финансиро­вания, распределения всех ресурсов, стимулирования их эффективного использования и т.д.

Это во многом усложняет разработку оптимальных фи­нансовых планов, требует многовариантных расчетов и по­иска оптимальных решений исходя из реальных возмож­ностей И; наилучших финансовых результатов. Для объек­тивного учета иногда противоречивого: влияния многих_; факторов да результативность деятельности предприятия требуется: .проведение глубокого анализа хозяйственных и финансовых процессов, а также применение прогрессивных методов обоснования расчетов всех позиций, плана.