10.6 Планирование денежного оборота предприятия

Введение в систему финансовой отчетности П(С)БУ 4 имеет существенное положительное значение для повышения уровня управления денежными потоками и через них — финансовыми ресурсами предприятия. Данный ракурс рассмотрения экономической деятельности предприятия связан с тем, что форму денежных средств (в виде наличности или остатков средств на банковских счетах) периодически принимают в ходе кругооборота и оборота все составные части вложенного капитала, и от того, как предприятие управляет накоплением и расходованием денежных средств, во многом зависят его рентабельность и финансовая стабильность. Со спецификой именно такого изучения деятельности предприятия связано то, что оно не включает в себя анализ неденежных операций предприятия (например, бартерные операции, поступление собственного капитала в виде имущества и т.п.), которые, тем не менее, влияют на финансовое состояние предприятия и включаются в финансовые планы. В то же время при изучении денежных потоков привлекаются данные о динамике остатков денежных средств у предприятия за определенный период, получение и погашение краткосрочных банковских кредитов, динамика остатков оборотных активов, динамика краткосрочных и долгосрочных обязательств — то есть всего того, что изменяет наличие денежных средств у предприятия и определяет платежный оборот.

П(С)БУ 4 построен таким образом, что отчет о движении денежных средств дает возможность проанализировать денежные потоки за отчетный год отдельно по видам деятельности предприятия (операционная, инвестиционная и так называемая финансовая). Под термином «чистое движение средств» понимается разница (положительная или отрицательная) между поступлением денежных средств по каждому из трех указанных направлений денежных потоков. Естественно, общее «чистое движение средств» за отчетный период характеризует изменение денежных средств на конец периода по сравнению с остатком их на начало периода, то есть является контрольной величиной для характеристики качества самого отчета.

Планирование денежных средств предприятия на год (табл. 10.6) (при желании — с разбивкой по кварталам) должно осуществляться применительно к отчетности по форме • П(С)БУ 4, оно не требует существенных дополнительных подготовительных расчетов (практически все данные имеются в результате подготовительной работы к составлению финансового плана, а также в материалах управленческого учета, которые имеются у бухгалтерской, финансовой и иных экономических служб).

При планировании следует учитывать, что увеличение положительного значения чистого движения средств от операционной деятельности свидетельствует о достижении полного и своевременного получения средств за реализованную продукцию, превышении этих поступлений над затратами, повышении способности предприятия своевременно вкладывать средства в инвестиции, возвращать долги по кредитам и процентов за них и т.д. Положительное значение чистого движения средств от финансовой деятельности обычно свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Что касается чистого движения средств от инвестиционной деятельности, то, поскольку в этом разделе плана (в поступлениях) не учитываются основные источники капитальных вложений — прибыль и амортизация основных средств, — то нормальным является отрицательное значение в итоговой строке (строка 5 разд.II).

Таблица 10.6

Планирование денежных средств предприятия на год, тыс.грн.

№ п/п		Статьи			Поступления		Расходы
1		2			3		4
I. Операционная деятельность
1		Прибыль от обычной деятельности до налогообложения			959		-
2		Амортизация необоротных активов			247		X
3		Увеличение (уменьшение) обеспечений			12		-
4		Прибыль от неоперационной деятельности			X		216
5		Убыток от неоперационной деятельности			125		X
6		Расходы на уплату процентов			125		X
7		Прирост оборотных активов			X		110
8		Снижение оборотных активов			-		X
9		Прирост текущих обязательств			60		X
10		Уменьшение (прирост) расходов будущих периодов			-		15
11		Прочие поступления (прочие расходы)			132		-
12			Денежные средства от операционной деятельности (сумма значений строк с 1 по 10 по поступлениям минус сумма значений этих строк по расходам)		1194		-
18-			Уплата процентов		X		125
14			Налог на прибыль		X		288
15			Чистое движение средств от операционной деятельности (стр.12 - стр.13 -стр.14)		781		-
II. Инвестиционная деятельность
1			Реализация:
			Основных фондов		68		X
			Прочих необоротных активов		-		X
2			Полученные дивиденды (проценты)		200		X
3			Приобретение:
			Основных фондов		X		949
			П Продолжение табл. 10.6 рочих необоротных активов		X		40
4			Прочие поступления (платежи)		-		-
5			Чистое движение средств от инвестиционной деятельности				721
III. Финансовая деятельность
1	Поступления собственного капитала			150		X
2	Полученные кредиты			860		X
3	Прочие поступления			120		X
4	Погашение кредитов			X		820
5	Уплаченные дивиденды			X		260
6	Прочие платежи			X		28
7	Чистое движение средств от финансовой деятельности			22		-
IV. Динамика денежных средств
1	Остаток денежных средств на начало года			15		-
2	Чистое движение средств за отчетный год (сумма значений строк 1-15, П-5 и Ш-7)			82		-
3	Остаток денежных средств на конец года (стр.1 ± стр.2 разд.IV)			97		X

______________

Примечания:

По стр.11 (разд.1) отражены затраты на содержание детсада в сумме полученной дотации из бюджета и средств, поступивших от родителей.

По стр.6 (разд.III) - благотворительные взносы и платежи вышестоящему органу.