83. Облік операцій з випуску та реалізації власних боргових зобов’язань б у вигляді векселів та ощадних сертифікатів.

Б мають право емітувати лише прості векселі. Облік за кожну операцію з векселями зд за кожною складовою:

- номінальна вартість

- неамортизований дисконт

- не амортизаційна премія

Аналітичний облік за операціями з векселями емітованих Б зд в спец журналі (№, дата емісії, дата погашення). Операції з векселями відобр на рахунках 330 групи. Номінал обліковується на рахунку 3300 – короткострокові прості векселі емітовані Б;

3306 – неамортизований дисконт за ЦП власного боргу;

3307 – неамортизована премія за короткостроковими ЦП; 3308 – нараховані доходи.

331 – довгострокові ЦП власного боргу:

3310 – довгост прості векселі емітовані Б.

3316 – неаморт дисконт

3317 – неаморт премія за довгості ЦП

3318 – нарахування доходів

1. оприбуткування векселів Дт 9820 Кт 9910

2. продаж векселя за номінальною вартістю Дт 1200, 1001, Кт 3300, 3310.

3. списання бланків Дт 9910 Кт 9820

4. продаж векселя з премією Дт 1200, 1001 Кт 3300, 3310, 3307, 3317.

5. щомісячна амортизація Дт 3307, 3317 Кт 7050 АП

6. продаж векселя з дисконтом ДТ 1200, 3306, 3316 Кт 3300, 3310.

7. щомісячна амортизація дисконту Дт 7050,7051 Кт 3316, 3306

8. щомісячне нарахування % по векселю Дт 7050, 7051 Кт 3308, 3318

9. погашення векселя в терміні умовної емісії проводиться на суму номінальної вартості ДТ 3300, 3310 Кт 1200, 1001

10. виплата % по векселю Дт 3308, 3318 Кт 1200, 1001

Ощадний сертифікат

Обліковуються на рахунках 332 333 гр:

3326 – неамортизований дисконт

3327 – неаморт премія

3328 – нараховані витрати за короткості сертифікатами

3330 –довгостр ощадн сертиф

3336 – неаморт дисконт

3337 – неаморт премія

3338 – нараховані витрати.

84. Облік нарахування доходів (витрат) за операціями з цп: процентних, комісійних, торгівельних та інших.

Доходи по акціям обліковуються на рахунку 6300 “Дохід у вигляді дивідендів”

1.Нарахування дивідендів

Дт 3108 Кт 6300

2. Отримання дивідендів

Дт 1200 Кт 3108

Щомісячно за принципом нарахування, банк, який обліковує боргові ЦП проводить нарахування доходів через

1. Дт 3118 Кт 6052

2. Процентний дохід

Якщо % дохід нараховується щомісячно, а сплачується, тоді, коли настає термін погашення, то дисконт і премія повинні бути з амортизованим протягом періоду, починаючи з дати придбання до дати погашення боргових ЦП.

У разі продажу боргових ЦП до дня погашення їх покупець, крім вартості самих ЦП, сплачує продавцеві ще суму нарахованих %.

Так як нарахований % за погашення ЦП отримує власник цих ЦП сума амортизації

Дт 3116 Кт 6052

Сума премії

Дт 6052 Кт 3117

Результат продажу боргових ЦП відноситься на рахунок 6203- Результат від торгівельних операцій з ЦП в торговому портфелі банку.

У разі отримання доходу від продажу ЦП

Дт 1200 Кт 6203

У разі збитку

Дт 6203 Кт 3110, 3111, 3112, 3113.