81. Особливості обліку операцій з довгострокових вкладень б в акції. Облік вкладення в асоційовані та дочірні компанії.

Довгострокові вкладення Б в асоційовані та дочірні компанії обліковуються на рахунках 4-го класу: група 410 “Інвестиції в асоційовані компанії”.

4102 – Інвестиції в асоційовані Б

4103 – Інвестиції в асоційовані неБ фінансові установи

4109 - Інвестиції в інші асоційовані компанії

Група 420 – інвестиції в дочірні компанії:

4202 – інвестиції в дочірні Б

4203 – інвестиції в дочірні неБ фінансові установи

4209 – в інші дочірні компанії.

Після повідомлення про нарахування дивідендів Б зд бух. проводки: Дт 4102, 4103, 4109 Кт 6300

У разі сплати дивідендного доходу:

Дт 1200 т 4102, 4103, 4109.

Доход від інвестицій в дочірні компанії обліковується на рахунку 3578 – інші нараховані доходи.

82. Облік вкладень б в боргові цп на інвестиції.

Боргові ЦП, які придбані Б з наміром зберігати до погашення або для інвестування обліковуються ЦП на інвестиції на рахунках 321 групи – Боргові ЦП в портфелі Б до погашення:

3210 – боргові ЦП емітовані органами державної влади до погашення.

3211 – боргові ЦП органів місцевого самоврядування

3212 – випущені Б у портфелі до погашення

3213 – випущені неБ фін установами

3214 – випущені не фінансовими під-ми

На цих рахунках боргові ЦП обліковуються за номінальною вартістю до дати їх погашення.

3216 – неамортизований дисконт за борговими ЦП у портфелі Б до погашення (КА).

3217 – неамортизована премія за борговими ЦП в портфелі Б до погашення.

Щомісячно Б (покупець боргових ЦП) проводить операцію по нарахуванню амортизації дисконту та премії, а також нарахування доходів за купонними ЦП. При цьому використовуються - 3218, 3219.

Нарахування % Дт 3218 Кт 6053

Амортизація дисконту Дт 3216 Кт 6053

Амортизація премії Дт 6053 Кт 3217

Для розподілу віднесення групи ЦП за відповідними портфелями враховують 2 фактори:

1. намір інвестора

2. здатність Б виконувати свої початкові наміри

Б зобов’язаний в момент придбання, а після цього, не менше ніж 1 раз на квартал проводити вивчення та переоцінку можливості тримати надалі групи ЦП віднесені до портфеля на інвестиції(до погашення) або продати їх.

Портфель ЦП на продаж підлягає пере класифікації відповідно до інструкції з бух обліку “Операції з ЦП КБ”. Переведення ЦП до іншого портфеля може бути вільним або примусовим. Рішення щодо вільного переведення приймає правління Б (при цьому бух проведення не виконується). Переведення до іншого портфеля зд до того, як мине календарний рік з моменту придбання ЦП. Примусове переведення зд на основі нормативних документів НБУ і можливі 2 в-ти переведення ЦП в інший портфель:

1. переведення з портфеля на продаж до портфеля на інвестиції при умові якщо ці ЦП не були продані протягом року;

2. переведення з портфеля на інвестиції до портфеля на продаж за умови, що протягом 1 календарного місяця з моменту прийняття рішення про продаж цього ЦП, його не було продано безпосередньо з портфеля на інвестиції, в тому числі довгострокові вкл в асоційовані дочірні компанії.

Інвестиційні ЦП переводяться до портфеля на продаж за їх обліковою ціною (на момент зарахування до портфеля на інвестиції). Якщо на момент переведення ринкова ціна буде нижчою за облікову то на цю різницю створюється резерв, т як ці ЦП будуть обліковуватись в портфелі на продаж. У разі переведення ЦП з портфеля на продаж до портфеля на інвестиції в обліку відображається дана операція за ціною на дату переведення. Отриманий результат від даної операції відображають на активно-пас рахунку 6203 – результат від торгових операцій з ЦП в торговому портфелі Б. Операції з купівлі-продажу ЦП показують в бух обліку на дату операції (дата укладання угоди), тобто на день виникнення прав (активів) та зобов’язань (пасивів) незалежно від дати руху коштів (дати фактичного розрахунку) або дати валютування.

У разі якщо не співпадає дата передачі права вл-ті з датою передавання угоди щодо купівлі-продажу ЦП дані операції обліковуються на позабалансових рахунках (935 – активи до отримання, 936 – активи до відправлення).