5. Обліковий цикл та його етапи

Обліковий цикл – сукупність послідовних етапів, які виконуються в банку, починаючи з банк.операцій, обробка інформації в обліковій системі, закінчуючи складанням фін. звітності (проміжної або річної).

Обліковий цикл повторюється кожен день і співпадає з обліковим періодом.

Кінцевим обліковим періодом є фін. рік.

Етапи облікового циклу:

- аналіз господарських операцій – відповідальний виконавець перевіряє правильність складання бухгалтерських проводок і робить висновок про відповідність запису змісту операції;

- запис операції в журналі – журнально-ордерна проводка, введення проводки в комп’ютерну систему;

- розноска операцій в головній книзі;

- складання перевірочного балансу (робочий баланс)

- трансформаційні записи (виправлення помилок)

- підготовка до складання фінансових звітів, виконання корегуючи проводок

- підготовка фінансової звітності

- закриття рахунків, записи в журналі та головній книзі

- складання попереднього перевірочного балансу після закриття рахунків.

6.Фінансовий та управлінський облік: зміст, призначення і методологічні основи. Порівняльна харак-ка видів б/о.

Методологічно і організаційно б/о поділяється на фінансовий та управлінський.

Фінансовий облік- це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і передачу інформації про фінансовий стан, фін. Результати діяльності та потоки грошових коштів банку згідно з вимогами чинного законодавства для задоволення зовнішніх і внутрішніх користувачів для прийняття ними управлінських і економічних рішень.

На підставі фін.обліку склад-ся фін.звітність, на підставі якої проводиться оцінка еф-ті викор-ня рес-ів банком.

Управлінський облік- сукупність процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність банку для задоволення потреб керівництва банку, його менеджерів під час прийняття управлінських рішень згідно з вимогами внутрішніх нормативних документів банку.

Спільні ознаки фінансового та управлінського обліку:

* єдина загальна база первинного обліку, що включає первинні бухгалтерські документи і реєстри аналітичного обліку;

* подвійне відображення господарських фактів та процесів;

* управлінський облік технологічно побудований на даних фінансового обліку пор доходи та витрати банківської діяльності, що є вихідними даними; ведення управлінського обліку дає змогу поглибити та деталізувати фінансовий облік.

Відмінні риси фінансового та управлінського обліку:

Мета обліку – складання і надання фінансової інформації про господарську діяльність банку для зовнішніх і внутрішніх користувачів; – складання і подання інформації менеджерам банку для забезпечення функцій щодо управління банку;

Регулювання – закони, національні стандарти і положення БО, нормативно-правові акти НБУ; – внутрішні нормативно-правові акти;

Об’єкти обліку – фінансовий стан (активи і пасиви) і фінансові результати (доходи і витрати); – доходи, витрати, фінансовий результат діяльності окремих підрозділів, результат діяльності керівництва;

Предмет бухгалтерського аналізу – господарська діяльність банку в цілому; – діяльність окремих підрозділів, їх вплив на діяльність банку;

Спрямованість – оцінка минулих господарський подій (ретроспективний аналіз); – перспективний аналіз (фінансове планування, прогнозування, контроль за поточною діяльністю банку);

Відкритість – фінансова звітність підлягає оприлюдненню; – управлінська звітність є комерційною таємницею;

Періодичність надання – річний, квартальний інтервал, форма і зміст визначаються законодавством; – періодичність і форма затверджуються банком самостійно.

Вимірники - єдиний грошовий; - різні (в т.ч. якісні)

Основні об’єкти фін. обліку:

- активи, - зобов’язання,

- капітал, - доходи ,

- витрати.

Основні об’єкти управлінського обліку:

- доходи , - витрати, - фін. результати.