- •Министерство аграрной политики украины
- •Керченский государственный морской технологический университет
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза конспект лекций
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия 99
- •Тема 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.1. Понятие судебной экспертизы и ее виды
- •1.2. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличия от ревизии финансово-хозяйственной деятельности
- •1.3. Предмет, объекты и метод судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.4. Документирование экономических преступлений как источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Тема 2. Организационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.1. Условия, сроки и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности
- •2.2. Специфика проведения экспертного исследования на стадии предварительного расследования
- •2.3. Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.4. Типовой стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.5. Система прав и обязанностей эксперта-бухгалтера
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Методическое обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.1. Суть экспертного исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •3.2. Характеристика основных процедур судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.3. Методические приемы экспертного исследования, их объединение в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 4. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.1. Суть информации, ее виды и роль в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.2. Структура информационного обеспечения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.3. Учетная документация и ее использование в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.4. Применение автоматизированной системы обработки информации в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 5. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций предприятия
- •5.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.4. Методические приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций
- •5.5. Судебно-бухгалтерская экспертиза налоговых расчетов
- •5.6. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •Тема 6. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций с материальными ценностями
- •6.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.4. Методические приемы экспертного исследования операций с материальными ценностями
- •6.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •Тема 7. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой расчетов по оплате труда
- •7.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.4. Методические приемы экспертного исследования расчетов по оплате труда
- •7.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •Тема 8. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.4. Методические приемы экспертного исследования производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •Тема 9. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.4. Методические приемы экспертного исследования операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности
- •Тема 10. Методология обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.1. Вывод судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления
- •10.2. Процессуальная оценка вывода судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.3. Реализация экспертного вывода в судебном процессе
- •10.4. Механизм профилактических мер судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к
- •Приложение л
- •Приложение м
- •Приложение о
- •Приложение п
- •Приложение р
- •Список использованной литературы
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза
8.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
Осуществление судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг проводится на основе предварительно сформированного локального стандарта экспертного исследования, который включает объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, источники информации, методические приемы исследования, обобщение и реализацию результатов экспертизы (Приложение П).
К объектам судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг относятся: установление достоверности объемов производства конкретных товаров и видов продукции; подтверждение достоверности объемов реализации товаров, продукции, работ и услуг; обоснованность расходов производства по элементам; расходы на реализацию товаров, продукции, работ и услуг; калькуляция себестоимости продукции; обеспечение сохранности продукции при транспортировке; первичные документы на оприходование и реализацию продукции; бухгалтерский учет и отчетность предприятия, а также выявленные ревизией или следствием неоприходованные объемы товаров, продукции; убытки; сверхнормативное списание естественной убыли, его обоснованность и непосредственная или частичная ответственность конкретных лиц.
К источникам информации судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг относятся: законодательные акты о предприятиях и предпринимательстве, нормативные акты по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, нормативно-методическая документация по бухгалтерскому учету и отчетности, первичные документы по учету производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг, регистры аналитического и синтетического учета, отчетность предприятия, акты ревизий и проверок, информация правоохранительных органов относительно расследуемого дела.
Методические приемы экспертного исследования производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг включают расчетно-аналитические (экономический анализ, статистические расчеты, аналитические расчеты, экономико-математические методы) и документальные (нормативно-правовое регулирование, информационное моделирование, камеральные проверки цен и стандартов, экспертизы разных видов, исследование документов, в частности формальная, встречная, аналитическая и логическая проверка документов, взаимный контроль операций и документов).
Методические приемы обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг включают группировку результатов экспертного исследования: хронологическую, систематическую и комбинированную, аналитическую группировку доказательств, обобщение результатов исследования, систематизированное изложение выводов, разработку профилактических мер, реализацию результатов судебно-бухгалтерской экспертизы.
8.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
К объектам судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг относятся:
− установление достоверности объемов производства конкретных товаров и видов продукции, работ и услуг (экспертиза обосновывает фактический уровень производства в разрезе видов продукции, поскольку на практике нередко встречаются случаи недопроизводства одних и перепроизводства других видов товаров;
– подтверждение достоверности объемов реализации товаров, продукции, работ и услуг (эксперт-бухгалтер устанавливает фактические объемы реализованной продукции, товаров, работ и услуг и сравнивает их с данными, отраженными в системе бухгалтерского учета и отчетности предприятия; экспертные процедуры при этом необходимо осуществлять в разрезе конкретных видов товаров);
– обоснованность расходов производства по элементам (на основе соответствующих первичных документов, отражающих материальные расходы, начисленную оплату труда, амортизацию основных средств и другие расходы, их общую сумму отражают как элементы затрат по дебету счетов 81-84 и списывают на соответствующие аналитические счета синтетического счета 23 (сгруппированные в разрезе видов производств или групп продукции);
− расходы на реализацию товаров, продукции, работ и услуг (устанавливается фактический уровень и достоверность расходов, связанных с реализацией товарной продукции, при этом нужно осуществлять сравнение с фактическим объемом реализованной продукции);
− калькуляция себестоимости продукции является наиболее сложным объектом судебно-бухгалтерской экспертизы, поскольку предусматривает определение всей совокупности расходов на производство и реализацию товаров, продукции, работ и услуг;
− обеспечение сохранности продукции при транспортировке (исследуется каждый случай недостачи продукции при транспортировке от поставщика до покупателя, устанавливается сумма недостачи конкретной продукции, ответственность лиц);
− первичные документы на оприходование и реализацию продукции (определяют достоверность первичной документации, которая применяется для отражения операций по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, с целью ее использования в системе доказательств судебно-бухгалтерской экспертизы);
− бухгалтерский учет и отчетность предприятия (исследуются факты приписок продукции на стадиях производства и реализации, устанавливаются факты намеренного искажения себестоимости товаров, продукции, работ и услуг и т.п.);
− выявленные ревизией (следствием) неоприходованные объемы продукции, недостачи, сверхнормативное списание естественной убыли, их обоснованность и ответственность конкретных лиц.