5.6. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций

На основе проведенного экспертного исследования денежных и расчетных операций эксперт-бухгалтер обобщает и реализует результаты судебно-бухгалтерской экспертизы, пользуясь методическими приемами хронологической, систематической и хронологически-систематической группировки предварительных результатов исследования в журнале судебно-бухгалтерской экспертизы (ПриложениеК).

В нем фиксируют содержание конкретного вопроса, вынесенного на рассмотрение судебно-бухгалтерской экспертизы, например, "Установить обоснованность факта недостачи денежных средств в подотчете кассира Дорошенко М.Н., выявленного ревизией по состоянию на 17.11.20__ года"; указывают перечень нормативно-правовой и фактографической информации, непосредственно касающейся исследуемого вопроса; формулируют содержание недостатков и правонарушений, выявленных ревизией; указывают сумму убытка и должностное лицо, ответственное за эти правонарушения. Далее приводится информация, установленная непосредственно судебно-бухгалтерской экспертизой, в частности конкретные недостатки или правонарушения, сумма убытка, материально ответственные и должностные лица, непосредственно или частично виновные в совершении преступления. Между содержанием информации, установленной ревизией, с одной стороны, и подтвержденной судебно-бухгалтерской экспертизой, с другой, как правило, возникает определенное расхождение, поскольку все недостаточно доказанное ревизией судебно-бухгалтерская экспертиза отбрасывает.

На основе записей в журнале судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер, используя методические приемы аналитической группировки доказательств правонарушений и злоупотреблений при осуществлении денежных и расчетных операций, в специальных таблицах формирует сводный результат экспертного исследования, например, указывает общую сумму недостачи денежной наличности в кассе предприятия, фиктивного списания средств и т.п.

На основании этих материалов эксперт-бухгалтер составляет обобщающий вывод судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций, который вместе с журналом судебно-бухгалтерской экспертизы и аналитическими таблицами передается правоохранительному органу, назначившему экспертизу. Реализация результатов судебно-бухгалтерской экспертизы происходит в суде (арбитраже) на основе вывода эксперта-бухгалтера, а также в органах управления на основе передачи им предложений относительно профилактики выявленных злоупотреблений.

Вопросы для самоконтроля:

1. Стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций.

2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций.

3. Источники информации судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций.

4. Нормативно-правовые акты, регулирующие осуществление денежных и расчетных операций.

5. Характеристика фактографической информации.

6. Расчетно-аналитические методические приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций.

7. Документальные методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций.

8. Исследование денежных и расчетных документов.

9. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых расчетов.

10. Источники информации для судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых расчетов.

11. Нормативные акты, регулирующие сферу налогообложения.

12. Основные способы уклонения субъектов предпринимательской деятельности от уплаты налогов.

13. Основные виды искажения бухгалтерской отчетности относительно налогообложения хозяйствующих субъектов.

14. Пути утаивания объектов налогообложения субъектами предпринимательской деятельности.

15. Материалы, которые передаются подразделениям налоговой милиции для принятия решения относительно возбуждения уголовного дела.

16. Методические приемы обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций.

17. Группировка результатов экспертного исследования.

Литература: 1, 2, 4, 8, 10, 19