- •Министерство аграрной политики украины
- •Керченский государственный морской технологический университет
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза конспект лекций
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия 99
- •Тема 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.1. Понятие судебной экспертизы и ее виды
- •1.2. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличия от ревизии финансово-хозяйственной деятельности
- •1.3. Предмет, объекты и метод судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.4. Документирование экономических преступлений как источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Тема 2. Организационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.1. Условия, сроки и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности
- •2.2. Специфика проведения экспертного исследования на стадии предварительного расследования
- •2.3. Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.4. Типовой стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.5. Система прав и обязанностей эксперта-бухгалтера
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Методическое обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.1. Суть экспертного исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •3.2. Характеристика основных процедур судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.3. Методические приемы экспертного исследования, их объединение в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 4. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.1. Суть информации, ее виды и роль в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.2. Структура информационного обеспечения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.3. Учетная документация и ее использование в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.4. Применение автоматизированной системы обработки информации в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 5. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций предприятия
- •5.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.4. Методические приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций
- •5.5. Судебно-бухгалтерская экспертиза налоговых расчетов
- •5.6. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •Тема 6. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций с материальными ценностями
- •6.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.4. Методические приемы экспертного исследования операций с материальными ценностями
- •6.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •Тема 7. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой расчетов по оплате труда
- •7.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.4. Методические приемы экспертного исследования расчетов по оплате труда
- •7.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •Тема 8. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.4. Методические приемы экспертного исследования производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •Тема 9. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.4. Методические приемы экспертного исследования операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности
- •Тема 10. Методология обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.1. Вывод судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления
- •10.2. Процессуальная оценка вывода судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.3. Реализация экспертного вывода в судебном процессе
- •10.4. Механизм профилактических мер судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к
- •Приложение л
- •Приложение м
- •Приложение о
- •Приложение п
- •Приложение р
- •Список использованной литературы
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза
7.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов по оплате труда проводится на основании заданий экспертного учреждения и постановления правоохранительных органов при выявлении злоупотреблений в системе учета труда и его оплаты. Такие злоупотребления, как правило, тесно связаны с нарушением трудового законодательства, нерациональным использованием трудовых ресурсов, превышением объемов роста оплаты труда над уровнем производительности труда, нецелевым использованием средств социального страхования, нарушениями в сфере бухгалтерского учета и отчетности.
Следует подчеркнуть, что злоупотребления и нарушения в системе расчетов по оплате труда является довольно распространенным способом краж денежных средств и особенно важным элементом экспертного исследования.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда согласно заданию экспертного учреждения и постановлению правоохранительных органов эксперт-бухгалтер определяет перечень объектов экспертного исследования. Ими, в частности, могут быть:
− трудовые ресурсы предприятия и рациональность их использования − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен на основе аналитических таблиц и соответствующих расчетов установить обеспеченность предприятия собственной рабочей силой;
− системы оплаты труда и премирования − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен детально вникнуть в особенности систем оплаты труда, которые применяются на предприятии (сдельной, почасовой, аккордно-премиальной), проанализировать их приемлемость и целесообразность в конкретных хозяйственных ситуациях;
− состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен проанализировать фактическое состояние использования рабочего времени работниками предприятия, соблюдение продолжительности рабочего дня, периодичности и количества выходных дней, факты непредоставления ежегодных отпусков и т.п.;
− расчеты по оплате труда − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен провести на предприятии комплексный анализ операций, касающихся начисления и выплаты заработной платы работникам;
− средства социального страхования − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен проанализировать комплекс операций, связанных с формированием и направлениями использования средств социального страхования, в частности, на оплату путевок, материальной помощи и т.п.;
− первичные документы по учету труда и заработной платы − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен установить доброкачественность учетной документации с целью ее использования в системе доказательств судебно-бухгалтерской экспертизы. Считаем необходимым заметить, что в отличие от злоупотреблений в других вопросах, все кражи средств при расчетах по оплате труда происходят лишь на основе документов. Соответственно такой объект судебно-бухгалтерской экспертизы, как первичные учетные документы по начислению и выплате заработной платы, требует особенно скрупулезного внимания эксперта-бухгалтера. Все случаи подчисток, исправлений, другого почерка, одинаковых подписей, надрывов полей и т.п. должны быть детально исследованы;
− бухгалтерский учет расчетов по оплате труда − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер должен осуществить комплекс мер, направленных на выявление нарушений и злоупотреблений в системе синтетического учета расчетов по оплате труда. При этом необходимо помнить, что все злоупотребления по оплате труда просто осуществить, но непросто скрыть;
− убытки от правонарушений в системе оплаты труда, выявленные ревизией, их обоснованность, установление ответственности виновных лиц − в процессе изучения данного объекта экспертного исследования эксперт-бухгалтер определяет обоснованность выявленных ревизией убытков и устанавливает конкретное материально ответственное лицо. При этом нужно иметь в виду, что нанесенный предприятию ущерб обязательно должны быть компенсирован в полном объеме, поэтому эксперт-бухгалтер должен четко разграничить непосредственно и частично виновных лиц. Одно дело, когда бухгалтер ошибся и начислил лишние деньги, другое − когда это кража. В первом случае возвращает тот, кто по ошибке получил деньги, во втором − виновные в злоупотреблениях.