Тема 5. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций

1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций предприятия

2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций

3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций

4. Методические приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций

5. Судебно-бухгалтерская экспертиза налоговых расчетов

6. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций

5.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций предприятия

Экспертное исследование денежных и расчетных операций согласно заданию экспертного учреждения и постановлению правоохранительных органов о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы будет успешно выполняться лишь при условии тщательной разработки методики ее проведения. Формирование и практическая реализация этой методики проводятся согласно стандарту исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций, которым, в частности, предполагается четкая последовательность выполнения организационных, информационных и методических экспертных процедур. В результате экспертное исследование приобретает системность, создаются условия для внедрения научных методов исследования с применением автоматизированных систем обработки информации на персональных компьютерах. Таким образом, стандарт судебно-бухгалтерской экспертизы необходим для того, чтобы можно было в полной мере выполнить все задачи относительно ее проведения.

Структурно-логическая модель локального стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций схематично изображена на рисунке представленном в приложении К

Локальный стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций содержит следующие составляющие:

− объекты экспертного исследования денежных и расчетных операций предприятия (состояние сохранности средств в кассе предприятия, упрочение материальной ответственности, текущие операции с денежной наличностью, операции с денежными средствами на счетах в банке, бухгалтерский учет денежных средств, недостачи средств, выявленные ревизией, установление виновных лиц и т.п.);

− источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций (нормативно-правовые акты, регламентирующие учет денежных средств и расчетов, справочно-инструктивные материалы, выводы экспертиз, первичная документация предприятия по учету средств и расчетов, регистры аналитического и синтетического учета, отчетность предприятия, акты ревизий, данные правоохранительных органов);

− методические приемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций (расчетно-аналитические и документальные, их конкретизация);

− методические приемы обобщения и реализации результатов экспертного исследования денежных и расчетных операций (группировка промежуточных результатов исследования экспертизы, аналитическая группировка доказательств, обобщение результатов исследования, формирование экспертного вывода, разработка конкретных предложений по профилактике правонарушений, направление вывода эксперта правоохранительным органам, реализация результатов экспертизы в суде или арбитраже).