15. Учет операций по расчету счету и прочим счетам в банке.

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

• Расчетный Счет,

• Валютный счет,

• Специальные счета (как правило, открываются для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера).

Количество РС не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан сообщать об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Расчетный Счет предназначен для хранения Денежных Средств и осуществления операций с различными лицами. Он является основным счётом предприятия. Предприятия самостоятельно выбирают кредитные учреждения, в которых открывают РС. Для открытия РС в банк предоставляется комплект документов. После этого заключается договор на банковское обслуживание. Счёту предприятия присваивается номер и для учёта ДС предприятия в банке открывается лицевой счёт. Банк ежедневно или в другой установленный период составляет выписку с РС расчётного счёта предприятия, которая дублирует все записи, производящиеся на РС клиента. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислялись и списывались ДС. На основании выписок отражаются операции по сч. 51. Списание средств со счёта производится на основании распоряжения клиента. В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пене.

Синтетический учет РС:

Д51-К50 – сданы деньги из кассы на РС,

Д51-К57 – зачислены на РС ДС, которые числились как переводы в пути,

Д51-К62-поступление выручки от покупателей,

Д51-К75/1-влад участников в Уставный Капитал,

Д51-К66(67)-поступление кредитов и займов,

Д51-К76-поступл. ДС от прочих кредиторов и дебиторов,

Д51-К86-зачисление ДС в виде средств целевого финансирования,

Д60-К51-погашена Кредиторская Задолженность,

Д68-К51-погашена задолженность перед бюджетом,

Д69-К51-погашена задолженность по страховым взносам,

Д66,67-К51-погашена задолженность по кредитам и займам, погашены %,

Д76-К51-погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Движение валютных средств осуществляются на счете 52 «Валютные счета». ДС, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях. Валютные операции между резидентами запрещены.

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. ДС на валютных счетах в бух.учете и бух.отчетности отражается в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Переоценка выполняется:

• на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета;

• на дату составления БО;

• по мере изменения курсов иностранных валют.

Синтетич учет:

Поступление валютной выручки:

Д52-1-К62-поступила выручка на транзитный валютный счет,

Д52.2-К52.1-поступл. выручки с транзитного счета на текущий вал.счет.

Продажа ин.валюты:

Д57-К52 –списаны средства в валюте,

Д91-К57-выбытие ДС валюте,

Д76-К91-выручка,

Д91-К51-комиссионное вознаграждение банку,

Д51-К76 поступление выручки.

Покупка валюты:

Д57-К51-перечислены ДС на покупку валюты,

Д52-К57-зачислены ДС в валюте,

Д91-К51- сумма комиссионного вознаграждения банку,

Д91/2-К57-отрицательная курсовая разница,

Д57-К91/1-положительная курсовая разница.

На специальных счетах в банках учитываются ДС, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах. К счету 55 "Специальные счета в банках" открывается субсчет: 55-1 Аккредитивы; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – спец. банковский счет, на котором резервируются ДС для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление ДС в аккредитивы: Д55-1 К51 (52,66)

Списание средств: Д60 К55-1

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается: Д51 (52,66) К55-1

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявляемому чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчет. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Чтобы получить чеки нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Д55-2 К51(52) – депонирование средств. После этого принимаются к учету полученные чеки – Д006.

На выплаченные суммы по предъявленным чекам: Д60 К55-2, и К006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на РС: Д51(52) К55-2, и К006

Депозитные счета – банковские и другие вклады. Перечисление ДС во вклады: Д55-3 К51(52)

Возвращение средств с депозита: Д51(52) К55-3