16. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Счет 62.

Сальдо начальное показывает задолженность покупателей и заказчиков предприятию за поставленную продукцию,

Сальдо конечное- задолженность покупателей и заказчиков на конец периода.

Сч. 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

Д51-К62.1 зачислена сумма по выписке банка.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно сч. 62.2«Расчеты по авансам полученным»

Кт начальное сальдо – задолженность предприятия перед покупателями и заказчиками.

Кт конечное сальдо – задолженнсоть пред-я перед покупателями и закачиками по авансам на конец периода.

Получена предоплата за продукцию Д50,51,52,55-К62.2,

Начислен НДС к уплате в бюджет Д62.2-К68 «Расчеты по налогам и сборам» -на сумму НДС по авансам полученным. При получении авансов,платежей в счет предстоящих поставок товаров поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу для уплаты НДС, за исключением авансов, полученных под реализацию товаров, освобождаемых от налогообложения в соотв. со ст. 149 НК РФ.

Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию Д62-К90.1«Выручка»,

Начислен НДС по отгруженной продукции Д90.3-К68

Восстановлен НДС с суммы предоплаты Д68-К62

Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию Д62.2-К62.1

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю (заказчику). Аналитическийучет должен обеспечивать возможность получения данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которого не наступил, покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным.

Отгруженная или сданная на месте покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается в порядке реализации.

Д90.2«Себестоимость продаж»-К43«Готовая продукция» - списана себестоимость отгруженной продукции,

17. Учет Уставного капитала и расчетов с учредителями.

УК - это сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру УК с учетом минимального размера, установленного законодательством (например., для ООО не менее 10000 руб.).

Учет УК ведется на сч. 80 «УК». Сальдо соответствует размеру УК, установленному в учредительных документах. Записи по счету проводятся при формировании УК, а также при изменении его размера.

Изменение УК производится только после внесения изменений в учредительные документы. По Д сч. 80 отражается уменьшение УК по решению учредителей, по кредиту - формирование УК и увеличение его размера.

После регистрации предприятия отражается сумма УК и задолженность учредителей по вкладам: Д75/1-К80.

Для учета расчетов с учредителями используется активно-пассивный сч. 75, к которому открываются субсчета:1-по вкладам в УК, 2-расчеты по выплате доходов.

Учредители могут вносить вклады в виде ДС, имущества, и др. прав, имеющих денежную оценку:

Д51(50)-К75/1-получ ДС от учредителей,

Д08-К75/1 – вклад в виде ОС и НМА,

Д10-К75/1-в виде материалов,

Д41-К75/1-торговой фирме в виде товаров

1. Увеличение УК:

а)при привлечении доп. средств от учредителей (Д75/1-К80),

б) при доп. приеме участников (д75/1-К80), в)доп. эмиссии акций,

г) увеличение номинала акций.

УК также может быть увеличен за счет -НРП предприятия:

Д75/1-К80, Д84-К75/1,

за счет Добавочного Капитала :Д75/1-К80, Д83-К75/1,

за счет Резервного К Д75/1-К80, Д82-К75/1

2. Уменьш. УК:

а)при выходе участника Д80-К75/1,

б) АО может выкупать собственные акции для аннулирования: Д81-К51, Д80-К81,

в) м.б. уменьшен до размера чистых активов. ЧА- стоимость имущества, свободного от долговых обязательств. Если величина ЧА является недостаточной, то размер УК должен быть уменьшен или предприятие должно быть ликвидировано. Уменьшение УК до величины ЧА и погашение за счет него непокрытого убытка: Д80-К75/1, Д75-К84.

Вклады в УК могут быть внесены в виде валюты и вал. ценностей, которые оценены по курсу ЦБ. Эта оценка может не совпадать с оценкой этих вкладов, которые отражены в учредительных доках. Курсовая разница, связанная с формированием УК подлежит отнесению на ДК:

Д52-К75/1-вклад в виде валюты,

Д75/1-К83-положительная курсовая разница,

Д83-К75/1-отриательная курсовая разница.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов используется субсч.2, являющийся пассивным, кредитовое сальдо отражает сумму задолженности учредителям или участникам. Начисление доходов учредителям производится за счет НРП.

Д84-К75/2-начислены доходы участникам, не являющимся работниками организации,

Д84-К70-доходы учредителей, являющихся сотрудниками.

Д75/2,70-К50,51-выплата доходов.