47. Аудит кассовых операций

Нормативные документы:

• "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ"

• Рабочий план счетов;

• Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

Источники информации:

• Кассовая книга

• ПКО, РКО

• Отчет кассира

• Договор с банком

• Журнал регистрации кассовых операций

• Договор с МОЛ

• Расчетно-платежные ведомости

• Приказ о назначении кассира.

• Книга учета принятых и выданных кассиром средств

• Вкладной лист кассовой книги

Аудит включает:

• Проверка сохранности свободных ДС в кассе - специально оборудованное помещение (изолированное, шкаф, техническая укрепленность помещения, охранная и пожарная безопасность)

• Проверка инкассации кассы (договор, сохранность ДС во время инкассации)

• Проверка приказа о назначении кассира и договора на материальную ответственность.

• Проведение инвентаризации кассы (наличие и состав комиссии, факт проведения инвентаризации, внезапная инвентаризация. Обязательно проводится при годовой БО, смене МОЛ, хищении, порчи и злоупотреблений, стихийных бедствий, ЧС, реорганизацации).

  • Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации

  • Проверка правильности отражения недостачи (в рамках естественной убыли и на МОЛ)

  • Проверка правильности отражения излишков

  • Проверка документального оформления результатов инвентаризации

• Проведение инвентаризации кассы (в случае согласия руководителя)

  • Получение от кассира кассового отчета и документов по операциям последнего дня;

  • Получение от кассира расписки о том, что все приходные и расходные доки включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход средств;

  • Прямой пересчет нала в кассе, цб, денежных доков и бланков строгой отчетности;

  • Документальное оформление результатов инвентаризации

• Проверка соответствия начального сальдо с главной книгой, балансом, кассовой книгой

• Проверка величины лимита кассы (проверка расчета и соблюдения)

• Проверка документального оформления поступления денежных средств в кассу (от подотчетного лица, Выручки, депонированной з/п, из банка, от учредителей, благотворительности).

• Проверка документального оформления расчетов наличными деньгами (сдача в банк, выдача подотетнику, з/п, выплата дивидендов, стипендий и пособий).

• Проверка синтетического учета по счету 50 "Касса"

• Проверка полноты, своевременности и правильности отражения операций по поступлению наличных денежных средств

• от подотчетных лиц;

• от покупателей;

• по депонированной заработной плате

• по поступлениям из банка

• по взносам учредителей

• по благотворительным вкладам

• Проверки полноты, своевременности и правильности отражения операций по расходованию наличных денежных средств

• по сдаче в банк

• по выдаче подотчетных сумм

• по выплате заработной платы

• по выплате дивидендов

• по выплате стипендий и пособий

• Проверка достоверности конечного сальдо отчетности