Часть II. «Вторая» («беловоротничковая») теневая экономика 87

деятельности покупает несколько автобусов, однако оформляет их в частную собственность родственников учредителей фирмы, которые, в свою очередь, выписы­вают доверенность на управление автобусами нанятым водителям и при этом с туристической фирмой заклю­чают договоры о сдаче в аренду данных транспортных средств. В итоге транспортные средства на баланс фир­мы не ставятся и налоги не уплачиваются.

Следует отметить, что больше всего нарушений при­ходится не на сами схемы оптимизации (как правило, юридически они построены грамотно), а на сопроводи­тельные условия данной схемы. Например, использова­ние льгот, предоставляемых малым предприятиям, до­вольно часто сопровождается фальсификацией количе­ства работников организации. Наличие фальсификации автоматически делает такую схему нелегитимной.

Кроме того, используются неэквивалентные обмены, при которых заключаются невыгодные контракты в пользу «сторонних» структур, заведомо и целенаправ­ленно искажаются стоимостные пропорции. Для этого активно применяются бартерные обмены и системы взаимозачетов, позволяющие продавать и покупать про­дукты и услуги по ценам выше или ниже их рыночной стоимости: используются системы пониженных транс­фертных цен, по которым реализуется продукция между предприятиями; выпускаются в обращение векселя с последующей игрой на разнице между их номинальной и рыночной ценой; обмениваются акции разной степе­ни ликвидности; выдаются кредиты под заведомо завы­шенные проценты.

Например, при предприятии создаются родственные фирмы, которым оно продает свою продукцию по на­столько заниженным ценам, что прибыль оказывается почти нулевой. Налоговые органы не могут предъявлять претензии по поводу неуплаты налога на прибыль. Род­ственная фирма перепродает продукцию по рыночной цене и полученной прибылью делится с владельцами основного предприятия. Поскольку в ней работают

Теневая экономика

лишь несколько человек, она пользуется льготами по налогообложению малого бизнеса.

Наконец, при играх обмена могут использоваться преднамеренные санкции — наложение крупных штраф­ных санкций по договорам с заведомо невыполнимыми условиями; присвоение переданного в залог имущества в результате намеренного неисполнения контракта.

Большинство упомянутых схем базируется на сле­дующих основных принципах:

65535. отделение предприятий, производящих добавлен­ ную стоимость, от реализации их продукции и от фи­ нансовых потоков посредством создания «сторонних» структур;

65535. разделение активов и пассивов производящих предприятий с последующим выводом активов в по­ среднические структуры и перекладыванием пассивов на государство и кредиторов через практику неплате­ жей;

— использование официальной бухгалтерии на про­изводящих предприятиях и двойной бухгалтерии в по­среднических структурах с последующим уничтожением части документов.

Контуры управленческих структур могут иметь замк­нутый и разомкнутый вид. В рамках замкнутого конту­ра денежные потоки проходят по кругу и возвращаются на исходное предприятие, производящее добавленную стоимость. В этом случае деньги, уведенные из-под на­логообложения, превращаются в инвестиции. По оцен­кам экспертов, весомую долю зарубежных инвестиций в российскую экономику составляют именно отечествен­ные ресурсы, ранее выведенные за рубеж и конвертиро­ванные подобным образом.

В рамках разомкнутого контура ресурсы на произво­дящие предприятия не возвращаются. Они укрываются на счетах фирм-посредников и вывозятся за рубеж, а далее либо вкладываются в другой бизнес, либо просто служат целям личного обогащения собственников.