Учебник учет в банках

І варіант: Якщо ринкову ставку до уваги не брати

Побудуємо ряд грошових потоків:

Визначимо ефективну ставку відсотка, виходячи з рівняння:

9500 = 41,67 / (1 + іеф)1 + 41,67 / (1 + іеф)2 + 41,67 / (1 + іеф)3 + + 41,67 / (1 + іеф)4 + 41,67 / (1 + іеф)5 + 10 041,67 / (1 + іеф) .

Ефективна ставка: 1,28796626 %.

Графік матиме вигляд:

191

ІІ варіант: Якщо брати до уваги ринкову ставку

Побудуємо ряд грошових потоків:

Визначимо справедливу вартість кредиту, виходячи з ринко-

вої ставки 8 %:

Спр/в = 41,67 / (1 + 0,006434)1 + 41,67 / (1 + 0,006434)2 + + 41,67 / (1 + 0,006434)3 + 41,67 / (1 + 0,006434)4 + +41,67 / (1 + 0,006434)5 + 10 041,67 / (1 + 0,006434) = = 9866,97 грн.

Вартість — 10 000 грн.

Різниця (прибуток) = –133,03 грн.

У бухгалтерському обліку мають бути відображені збитки від надання кредиту за ставкою, нижчою за ринкову:

Загальна сума дисконту становитиме: 500 + 133,03 = 633,03 грн.

192

Побудуємо ряд грошових потоків для визначення ефективної ставки відсотка:

Визначимо ефективну ставку відсотка, виходячи з рівняння:

9366,97 = 41,67 / (1 + іеф)1 + 41,67 / (1 + іеф)2 + 41,67 / (1 + іеф)3 + + 41,67 / (1 + іеф)4 + 41,67 / (1 + іеф)5 + 10 041,67 / (1 + іеф)6.

Ефективна ставка — 1,52888740 %.

Графік матиме вигляд:

Загальна сума доходів від кредиту за весь період:

883,03 – 133,03 = 750 грн.

193

Кредити: визнання доходів

Доходи визнаються з використанням ефективної ставки від-

сотка.

Ефективна ставка відсотка (іеф) — ставка, яка точно дискон-

тує очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень упродовж очікуваного терміну дії фінансового інструменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту.

Це така ставка, за якої виконується рівняння:

Метод ефективної ставки відсотка:

Розподіл доходів у вигляді процентів чи витрат на виплату процентів протягом відповідного періоду:

Дпроц = Ам. с/в · (1 + іеф)ⁿ – Ам. с/в

або

Дпроц = Ам. с/в · іеф*,

іеф* — ефективна ставка за період, розрахована за правилами ступеневої функції

194

Кредити: приклади

У разі дострокової сплати процентів можна відображати проценти, які ще не нараховані, але сплачені наперед, за рахунком

3600.

Під час нарахування процентів необхідно скоригувати вартість фінансового інструменту, списавши відповідну суму з рахунків нарахованих доходів у кореспонденції з рахунком 3600.

Приклад.

Основна сума — 100 000.

Номінальна ставка (проста) — 24 % річних (2 % за місяць). Строк — 6 міс.

Сплата: процентів — у кінці строку. номіналу — в кінці строку.

Побудуємо грошові потоки

Ефективна ставка — 1,90676231 %.

195

Первісний графік обліку кредиту

196

Кредити: приклади

Припустимо, що в кінці третього місяця клієнт заплатив проценти, які належатимуть до отримання банком за перший— четвертий місяці згідно з умовами договору.

Отже, клієнт сплатив 8000.

Віднесемо сплачені наперед проценти на рахунок 3600 «Доходи майбутніх періодів»

Оскільки майбутні грошові потоки змінилися, розрахуємо суму нових грошових потоків, дисконтованих під первісну ефективну ставку.

197

Новий графік матиме вигляд:

198

Сальдо рахунків:

Приклад. Кредит з непередбаченим погашенням основної суми протягом строку та наперед взятими процентами

Основна сума — 12000 грн. Комісія — 500 грн.

Номінальна ставка — 12 % річних (1 % за місяць). Строк — 6 міс.

Погашення: номінал — у кінці строку; проценти — у момент видачі кредиту.

Сума процентів: 12 000 грн · 0,01 · 6 міс. = 720 грн.

Дисконт: 500 + 720 = 1220 грн.

Побудуємо грошові потоки:

199

Розрахуємо ефективну ставку, виходячи з рівняння:

10780 = 12 000 / (1 + іеф)6. іеф = 1,802962008 %.

Первісний графік матиме вигляд:

Припустимо, що вкінцітретьогомісяцяклієнт погасив 3000 грн. Тоді банк повинен перерахувати вартість кредиту. Причому

необхідно зменшити:

•суму основного боргу;

•суму процентів, які банк заробить на кредиті.

Таким чином, сума 3000 грн. складається з двох складових:

1)погашення основної суми;

2)повернення банком тієї суми взятих наперед процентів, які належать до погашеної основної суми боргу.

200