Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1261 вуз, 4612 предмет.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Учебник учет в банках

.pdf
Скачиваний:
36
Добавлен:
22.03.2015
Размер:
4.15 Mб
Скачать
☆

511

Події, що відбуваються після дати балансу і вказують на умови, що виникли після цієї дати, не потребують коригування статей фінансових звітів. Такі події слід розкривати в примітках до фінансових звітів, якщо відсутність інформації про них вплине на здатність користувачів звітності робити відповідні оцінки та приймати рішення.

Коригування здійснюється із застосуванням принципу суттєвості. Суттєвість залежить від обсягу статті та суми помилки, яка допускається в сумі статті фінансового звіту, а також ступеня точності, який вимагається під час оцінки суми статей фінансового звіту

Інструкція про порядок складання й оприлюднення фінансової звітності банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480 (зі змінами)

МСБО1 «Поданняфінансових звітів», МСБО7 «Звіт прорух грошових коштів», МСБО8 «Облікові політики, змінивоблікових оцінках та помилки», МСБО 14 «Звітність за сегментами» (відмінений), МСБО21 «Впливзмінвалютних курсів»,

МСФЗ 3 «Об’єднання компаній», МСБО 24 «Розкриття інформації щодо зв’язанихсторін», МСБО 27 «Консолідовані фінансові звіти та облік інвестицій у дочірні підприємства», МСБО 29 «Фінансова звітність в умовах гіперінфляції», МСБО 33 «Прибуток на акцію»

Інструкція визначає:

—склад фінансової звітності;

—зразки форм фінансової звітності;

—порядок, періодичністьскладаннятавимогидорозкриттяінформаціїуфінансовійзвітності;

—порядок подання до НБУ та оприлюднення фінансової звітності.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів банку. Фінансову звітність підписують керівник та головний бухгалтер банку, а консолідовану— керівник та головний бухгалтер материнського банку. Керівництво банку (материнського банку) несе відповідальність за перекручення даних фінансової звітності, порушеннястроківїї поданнятаоприлюднення, атакож їїоприлюдненняневповномуобсязі.

Квартальнуфінансовузвітність банкскладаєтаподаєразомізсупровіднимлистом ускладі: а) Балансу; б) Звіту про фінансові результати;

в) приміток «Зобов’язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках», «Рахунки довірчого управління», «Окремі показники діяльності банку».

Річна фінансова звітність банку включає:

а) загальну інформацію про діяльність банку; б) Баланс; в) Звіт про фінансові результати;

г) Звіт про власний капітал; д) Звіт про рух грошових коштів; е) примітки до звітів

512

 

 

 

 

 

 

 

Закінчення дод. 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Базовий МСФЗ

 

 

 

Вимоги, визначені нормативно-правовими актами НБУ з питань бухгалтерського обліку

 

 

 

 

МСБО 34 «Проміжна

 

 

Консолідована фінансова звітність банку складається з урахуванням периметра консолі-

фінансова звітність»

 

дації та включає:

 

 

МСФЗ 7 «Фінансові

 

 

а) загальну інформацію про діяльність банку;

 

 

б) Консолідований баланс;

інструменти: розкриття»

 

 

в) Консолідований звіт про фінансові результати;

(планується до запро-

 

 

г) Консолідований звіт про власний капітал;

 

 

д) Консолідований звіт про рух грошових коштів;

вадження для звітнос-

 

 

 

 

е) примітки до консолідованих фінансових звітів.

ті за 2008 р.)

 

 

 

 

 

У консолідованій фінансовій звітності формується інформація про фінансовий стан, ре-

 

 

зультати діяльності та рух грошових коштів материнського банку та учасників консолідова-

 

 

ної групи як єдиної економічної одиниці. Консолідована група — це окрема економічна

 

 

одиниця, неюридична особа, яка є сукупністю юридичних осіб, уключаючи головну банків-

 

 

ську установу (материнський банк з урахуванням філій, представництв, відділень на тери-

 

 

торії України і за кордоном), учасників групи (асоційовані й дочірні компанії) та суб’єктів

 

 

господарювання спеціального призначення.

 

 

ву

Річна фінансова звітність (консолідована фінансова звітність) банку з урахуванням впли-

 

 

інфляції включає:

 

 

 

 

 

 

інформацію про діяльність банку;

 

 

 

а) загальну

 

 

 

б) Баланс (консолідований баланс) з урахуванням впливу інфляції;

 

 

 

в) Звіт (консолідований звіт) про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції;

 

 

 

г) Звіт (консолідований звіт) про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції;

 

 

 

д) Звіт (консолідований звіт) про власний капітал з урахуванням впливу інфляції;

 

 

 

е) примітки до фінансових звітів (консолідованих звітів) з урахуванням впливу інфляції.

 

 

 

Принцип коригування звітів, пов’язаний із впливом інфляції, передбачає наведення пока-

 

 

зників фінансової звітності в зіставленому грошовому вимірі на звітну дату, тобто банк ко-

 

 

ригує всі активи, зобов’язання і капітал з урахуванням зміни купівельної спроможності гривні з

 

 

дати їх визнання до звітної дати через застосування коефіцієнта коригування.

 

 

 

У звіті «Баланс» відображаються активи, зобов’язання та власний капітал банку. Звіт

 

 

 

 

склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та

 

 

«Баланс» визначає

 

 

запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Статті зві-

 

 

ту «Баланс» розміщені в порядку зменшення ліквідності

513

Банк складає Звіт про фінансові результати із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року). Банк (материнський банк), що створений у формі відкритого акціонерного товариства, зазначає в річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію.

У Звіті про рух грошових коштів відображаються джерела отриманих банком (материнським банком) готівкових та безготівкових коштів, напрям їх використання у звітному періоді, рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Для визначення обсягу руху грошових коштів застосовуються прямий та непрямий методи.

Звіт про власний капітал — фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік.

Банк (материнський банк) розкриває у примітках інформацію про склад активів та пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов’язань, операцій із довірчого управління, а також основні принципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду, іншу інформацію, розкриття якої вимагається міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

У примітці «Управління фінансовими ризиками» розкриваються цілі, політика та процеси щодо управління такими ризиками (у тому числі — аналіз чутливості):

кредитний ризик; ринковий ризик; валютний ризик; відсотковий ризик; географічний ризик;

ризик ліквідності; інші ризики.

514

Додаток 4

ОСНОВНІ НОРМАТИВНО-ПРАВОВІ АКТИ, ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ ЕКОНОМІЧНУ СУТНІСТЬ ТА БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

№ Нормативно-правові акти НБУ з бухгалтерського обліку

Основні нормативно-правові акти, що регламентують діяльність

та операції банків

 

1Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затверджене поста- — Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову

 

новою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566 (зі

звітність»

 

змінами)

 

 

 

 

2

План рахунків бухгалтерського обліку банків

 

 

України, затверджений постановою Правління

 

 

НБУ від 17.06.2004 р. № 280 (зі змінами)

— Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову

 

 

3

Інструкція про застосування Плану рахунків бух-

звітність»

 

галтерського обліку банків України, затверджена

 

 

постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р.

 

 

№ 280 (зі змінами)

 

4Положенняпро організацію операційної діяльності в — Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову банках України, затверджене постановою Прав- звітність» ління НБУ від 18.06.2003 р. № 254 (зі змінами)

5Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з го- — Інструкція про касові операції в банках України, затвертівковими коштами та банківськими металами в джена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337; банках України, затверджена постановою Прав- — Інструкція з організації перевезення валютних цінностей

ління НБУ від 20.10.2004 р. № 495 (зі змінами) та інкасації коштів в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 644;

— Положення про порядок здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами, затверджене постановою Правління НБУ від 06.08.2003 р. № 325

515

6

Правила бухгалтерського обліку операцій з викорис-

— Положення про порядок емісії платіжних карток і здійс-

 

танням платіжних карток у банках України, затвер-

нення операцій з їх застосуванням, затверджене постановою

 

джені постановою Правління НБУ від 08.04.2005 р.

Правління НБУ від 19.04.2005 р. № 137

 

№ 123 (зі змінами)

 

 

 

 

7

Правила бухгалтерського обліку банками України

— Положення про порядок здійснення операцій з чеками в

 

операцій з чеками в іноземній валюті, затверджені

іноземній валюті на території України, затверджене поста-

 

постановою ПравлінняНБУвід03.12.2001 р. №493

новою Правління НБУ від 29.12.2000 р. № 520 (зі змінами)

 

 

 

8

Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних,

— Цивільний кодекс України;

 

вкладних (депозитних) операцій та формування і

— Положення про здійснення банками України вкладних

 

використання резервів під кредитні ризики в банках

(депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами,

 

України, затверджена постановою Правління НБУ

затверджене постановою Правління НБУ від 03.12.2003 р.

 

від 27.12.2007 р. № 481

№ 516;

 

 

— Положення про порядок здійснення консорціумного кре-

 

 

дитування, затверджене постановою Правління НБУ від

 

 

21.02.1996 р. № 37;

 

 

— Положення про порядок здійснення банками операцій з

 

 

векселями в національній валюті на території України, за-

 

 

тверджена постановою Правління НБУ від 16.12.2002 р.

 

 

№ 508;

 

 

— Положення про порядок здійснення банками операцій за

 

 

гарантіями в національній та іноземних валютах, затверджене

 

 

постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 639;

 

 

— Положення про порядок формування та використання

 

 

резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними

 

 

операціями банків, затверджене постановою Правління НБУ

 

 

від 06.07.2000 р. № 279;

 

 

— Закон України «Про заставу»;

 

 

— Закон України «Про іпотечне кредитування, операції з

 

 

консолідованим іпотечним боргом та іпотечні сертифікати»

 

 

 

 

 

 

Продовження дод. 4

 

 

 

 

 

№

Нормативно-правові акти НБУ з бухгалтерського обліку

Основні нормативно-правові акти, що регламентують діяльність

 

та операції банків

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з

— Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок»;

 

 

цінними паперами в банках України, затверджена

— Закон України «Про господарські товариства»;

 

 

постановою ПравлінняНБУ від03.10.2005 р. №358

— Положення про порядок формування резерву під операції

 

 

 

банків України з цінними паперами, затверджене постано-

 

 

 

вою Правління НБУ від 02.02.2007 р. № 31;

 

 

 

— Положення про порядок здійснення банками операцій з

 

 

 

векселями в національній валюті на території України, затвер-

 

 

 

джене постановою Правління НБУ від 16.12.2002 р. № 508;

 

 

 

— Положення про порядок збільшення (зменшення) розмі-

 

 

 

ру статутного фонду акціонерного товариства, затверджене

516

 

 

наказом ДКЦПФР від 16.10.2000 р. № 158 (зі змінами)

 

 

 

10

Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з

— Закон України «Про цінні папери і фондовий ринок»;

 

 

 

похідними фінансовими інструментами в банках

— Правила випуску та обігу фондових деривативів, затвер-

 

 

України, затверджена постановою Правління НБУ

джені рішенням ДКЦПФР від 24.06.97 р. № 13 (зі змінами);

 

 

від 31.09.2007 р. № 309

— Положення про вимоги до стандартної (типової) форми де-

 

 

 

ривативів, затверджене постановоюКМУвід19.04.99 р. №632

 

 

 

 

 

11

Інструкція з бухгалтерського обліку операцій в

— Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в

 

 

іноземній валюті та банківських металах в банках

іноземній валюті»;

 

 

України, затверджена постановою Правління НБУ

— Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і ва-

 

 

від 17.11.2004 р. № 555 (зі змінами)

лютного контролю»;

 

 

 

— Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-

 

 

 

обмінних операцій на території України, затверджена постано-

 

 

 

воюПравлінняНБУвід12.12.2002 р. №502 (зізмінами);

 

 

 

— Положення про здійснення уповноваженими банками

 

 

 

операцій з банківськими металами, затверджене постановою

 

 

 

Правління НБУ від 06.08.2003 р. № 325

 

 

 

 

517

12Правила бухгалтерського обліку операцій з докуПоложення про порядок здійснення уповноваженими банментарними акредитивами в розрахунках за зовками операцій з документарними акредитивами в розрахуннішньоекономічними операціями в банках Україках за зовнішньоекономічними операціями, затверджене

ни, затверджені постановою Правління НБУ від

постановою Правління НБУ від 03.12.2003 р. № 514

17.11.2004 р. № 549 (зі змінами)

 

 

 

13 Правила бухгалтерського обліку операцій з довір-

Цивільний кодекс України

чого управління в банках України, затверджені по-

 

становоюПравлінняНБУвід12.11.2003 р. №498

 

 

 

14 Інструкція з бухгалтерського обліку основних засо-

— Закон України «Про фінансовий лізинг»;

бів і нематеріальних активів банків України, затвер-

— Закон України «Про заставу»;

джена постановою Правління НБУ від 20.12.2005 р.

— Інструкція по інвентаризації основних засобів, товарно-

№ 480 (зі змінами)

 

матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та

 

розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів

 

України від 11.08.94. р. № 69

 

 

15 Інструкція з бухгалтерського облікузапасів товарно-

— Положення про порядок формування та використання

матеріальних цінностей банків України, затверджена

банками резерву для відшкодування можливих втрат від де-

постановою ПравлінняНБУвід10.12.2004 р. № 625

біторської заборгованості, затверджене постановою Прав-

 

ління НБУ від 13.12.2002 р. № 505 (зі змінами);

 

— Інструкція по інвентаризації основних засобів, товарно-

 

матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та

 

розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів

 

України від 11.08.1994 р. № 69

16Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат — Положення про порядок формування та використання банків України, затверджені постановою Правлінрезерву для відшкодування можливих втрат за кредитними

ня НБУ від 18.06.2003 р. № 255 (із змінами)

операціями банків, затверджене постановою Правління НБУ

 

від 06.07.2000 р. № 279;

 

— Кодекс законів про працю України

518

Закінчення дод. 4

№ Нормативно-правові акти НБУ з бухгалтерського обліку

Основні нормативно-правові акти, що регламентують діяльність

та операції банків

 

— Законодавство з пенсійного та соціального забезпечення (Закони України «Про податок з доходів фізичних осіб», «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття», «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням», «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності»);

—Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон;

—Постанова Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за

кордон» від 23.04.1999 р. № 663 (зі змінами);

— Податкове законодавство (Закони України «Про податок на додану вартість», «Про плату за землю», «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори», Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та ін.);

— Закон України «Про фонд гарантування вкладів фізичних осіб»

17

Інструкція про порядок відображення в бухгал-

— ЗаконУкраїни«Прооподаткуванняприбуткупідприємств»;

 

терському обліку банків України поточних і від-

— Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат бан-

 

строчених податкових зобов’язань та податкових

ків України, затверджені постановою Правління НБУ від

 

активів, затверджена постановою Правління НБУ

18.06.2003 р. № 255 (зі змінами)

 

 

 

18

Положення про формування коригуючих прово-

 

 

док, що здійснюються банками України, затвердже-

 

 

не постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р.

 

 

№ 427 (зі змінами)

 

 

 

 

19

Інструкція про порядок складання і оприлюднення

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звіт-

 

фінансової звітності банків України, затверджена

ність»

 

постановою ПравлінняНБУвід27.12.2007 р. №480

 

 

 

 

519

Навчальне видання

СНІГУРСЬКА Людмила Петрівна

ОБЛІК У БАНКАХ

(У схемах і таблицях)

Навчальний посібник

За загальною редакцією доктора економічних наук, професора Л. М. Кіндрацької

(Ілюстративний додаток до базового підручника: Кіндрацька Л. М. Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник. — К.: КНЕУ, 2008. — 816 с.)

Редактор Н. Царик Художник обкладинки Т. Зябліцева Технічний редактор І. Федосенко

Коректор Є. Піщаль

Верстка О. Полив’яний

Підп. до друку 22.10.09. Формат 60 84/16. Папір офсет. № 1. Гарнітура Тип Таймс. Друк офсет. Ум. друк. арк. 30,23.

Обл.-вид. арк. 34,40. Наклад 1160 пр. Зам. № 07-3382.

Державний вищий навчальний заклад «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»

03680, м. Київ, проспект Перемоги, 54/1

Свідоцтво про внесення до Державного реєстру суб’єктів видавничої справи (серія ДК, № 235 від 07.11.2000)

Тел./факс (044) 537-61-41; тел. (044) 537-61-44 E-mail: publish@kneu.kiev.ua

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности