Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1260 вузов, 4603 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Учебник учет в банках

.pdf
Скачиваний:
36
Добавлен:
22.03.2015
Размер:
4.15 Mб
Скачать
☆

411

ІІІ. ДОСТРОКОВЕ ЗАКРИТТЯ (АНУЛЮВАННЯ) АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті У банку бенефіціара

1.1.Покритий акредитив

•Кошти покриття — у банку бенефіціара

І. Підтверджений акредитив

Повернення коштів наказодавцю:

Дебет 1500

Кредит 1502 Кошти банків у розрахунках

+

Повернення коштів наказодавцю: Дебет 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

Кредит 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Дебет1602 Коштивроз-

+

Дебет 9900

рахунках інших банків

Кредит 9001 Під-

Кредит 1500,1600

 

тверджені акредитиви

 

 

 

 

ІІ. Непідтверджений акредитив

 

 

 

 

 

 

Дебет1602 Коштивроз-

+

Дебет 9910

рахунках інших банків

Кредит9802 Акре-

Кредит 1500,1600

 

дитиви до виконання

 

 

 

ІІІ. ДОСТРОКОВЕ ЗАКРИТТЯ (АНУЛЮВАННЯ) АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Непокритий акредитив

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

412

Повернення коштів наказодавцю:

Дебет 9900

Кредит 9122 Непокриті акредитиви

І. Непідтверджений акредитив

Дебет 9910

Кредит 9802 Акредитиви до виконання

ІІ. Підтверджений акредитив

Дебет 9900

Кредит 9001 Підтверджені акредитиви

413

ІV. КОМІСІЇ ТА ВІДШКОДУВАННЯ ВИТРАТ БАНКІВ ЗА АКРЕДИТИВОМ

 

У банку-емітенті

 

У банку бенефіціара

 

 

 

 

 

1. За відкриття акредитива

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Якщо оплачує наказодавець

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

 

 

 

Кредит 2809 Дебіторська заборгованість

 

 

 

3578 Нараховані доходи

 

 

 

6108, 6118, 6110, 6119 Комісійні доходи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Якщо оплачує бенефіціар

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет 1500

 

Кошти перераховуються в банк-емітент:

 

Кредит 2809 Дебіторська заборгованість

 

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

 

3578 Нараховані доходи

 

Кредит 1500

 

6108, 6118, 6110, 6119 Комісійні доходи

 

 

 

 

 

 

414

ІV. КОМІСІЇ ТА ВІДШКОДУВАННЯ ВИТРАТ БАНКІВ ЗА АКРЕДИТИВОМ

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

2. За обслуговування акредитива

Оплачує наказодавець

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 1500, 2809 Дебіторська заборгованість

Якщо оплачує наказодавець (за рахунок грошового покриття)

Дебет 1602 Кошти в розрахунках інших банків Кредит 2809 Дебіторська заборгованість 3570, 3578 Нараховані доходи

6108, 6118, 6110, 6119 Комісійні доходи

Якщо оплачує бенефіціар

• якщо бенефіціар має рахунок у банку бенефіціара:

Дебет 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 2809 Дебіторська заборгованість 3570, 3578 Нараховані доходи 6118, 6110, 6119 Комісійні доходи

• якщо бенефіціар має рахунок в іншому банку

Дебет 1500 Кошти в розрахунках інших банків Кредит 2809 Дебіторська заборгованість 3570, 3578 Нараховані доходи

6108, 6118, 6110, 6119 Комісійні доходи

ВИКОНАННЯ ІМПОРТНОГО АКРЕДИТИВА ЧЕРЕЗ НЕГОЦІАЦІЮ ДОКУМЕНТІВ (зміни до Правил, затверджені постановою Правління НБУ від 18.12.2006 р. № 465)

Негоціація — купівля та/або врахування переказних векселів (тратт) та/або документів, передбачених умовами акредитива, негоціюючим банком.

Негоціюючий банк — банк, якому банк-емітент надав повноваження купити та/або врахувати переказні векселі (тратти) та/або документи, передбачені умовами акредитива.

415

Убанку-емітенті

1)Якщо акредитив виконує банк-емітент Отримання документів і векселя (дата виконання акредитива)

Дебет2020, 2220 Креди-

 

Дебет 9819 Інші доку-

 

 

ти за врахованими век-

 

менти і цінності; 9800

 

Дебет 9900

селями;

+

Документизафакторин-

+

Кредит 9122 Непо-

2030 Вимога за факто-

гом

криті акредитиви

рингом

 

Кредит 9910

 

 

Кредит 1500, 1600

 

 

 

 

На дату настання платежу за векселем:

Дебет 1500, 1600, 2600, 2620, 2650

 

Дебет 9910

Кошти на вимогу

+

Кредит2020, 2220 Кредитизавра-

Кредит9819 Інші документи і цін-

хованими векселями; 2030 Вимога за

 

ності; 9800 Документи зафакторингом

факторингом

 

 

 

 

 

У банку бенефіціара

Кошти перераховуються бенефіціару:

Дебет 1500

Кредит 2600, 2620, 2650

Кошти на вимогу

416

ВИКОНАННЯ ІМПОРТНОГО АКРЕДИТИВА ЧЕРЕЗ НЕГОЦІАЦІЮ ДОКУМЕНТІВ (зміни до Правил, затверджені постановою Правління НБУ від 18.12.2006 р. № 465)

Убанку бенефіціара

2)Якщо акредитив виконує банк бенефіціара

Отримання документів і векселя (дата виконання акредитива)

І. Підтверджений акредитив

 

Дебет 2020, 2220 Кредити за вра-

 

Дебет 9819 Іншідокументи і цін-

 

Дебет 9900

 

хованими векселями;

+

ності; 9800 Документи за факто-

+

Кредит 9001 Підтверджені

 

2030 Вимога за факторингом

рингом

акредитиви

 

Кредит 1500

 

Кредит 9910

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ. Непідтверджений акредитив

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет 2020, 2220 Кредити за вра-

+

Дебет 9819 Іншідокументи і цін-

+

Дебет 9910

 

хованими векселями;

 

ності; 9800 Документи за факто-

 

Кредит 9802 Акредитиви до

 

2030 Вимога за факторингом

 

рингом

 

виконання

 

Кредит 1500

 

Кредит 9910

 

 

 

 

 

 

 

 

417

ВИКОНАННЯ ІМПОРТНОГО АКРЕДИТИВА ЧЕРЕЗ НЕГОЦІАЦІЮ ДОКУМЕНТІВ (зміни до Правил, затверджені постановою Правління НБУ від 18.12.2006 р. № 465)

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

2)Якщо акредитив виконує банк бенефіціара

На дату настання платежу за векселем

Дебет 1819 Іншадебіторська заборгованість

Кредит 1500

Оплата векселів:

 

Дебет 9900

Дебет 1523, 1524,

 

Кредит 9122 Не-

2062, 2063, 2202, 2203

 

покриті акредитиви

Кредити в поточну

+

 

діяльність;

 

1500, 1600, 2600, 2620,

 

 

2650 Коштинавимогу

 

 

Кредит 1819

 

 

 

 

 

Кошти

 

 

перераховуються

 

 

бенефіціару:

 

Дебет 9910

Дебет 1819 Інша дебі-

 

торська заборгованість

+

Кредит 9819 Інші

Кредит 2020, 2220

документи і цінності;

Кредити за враховани-

 

9800 Документи за

ми векселями;

 

факторингом

2030 Вимога за факто-

 

 

рингом

 

 

 

 

 

Отримання коштів від банку-емітента:

Дебет 1500

Кредит 1819 Інша дебіторська заборгованість

РЕЗЕРВНИЙ АКРЕДИТИВ

Резервний акредитив — це безвідкличне незалежне зобов’язання банку-емітента, надане в документарній формі (або у вигляді повідомлення):

• бенефіціару на прохання наказодавця акредитива,

• або за дорученням іншого банку,

• або від власного імені сплатити кошти:

 

― за наказодавця акредитива (принципала)

 

― або за себе,

 

― або акцептувати і сплатити виставлені бенефіціаром переказні векселі (тратти),

 

― або уповноважити інший банк провести такий платіж,

418

― або акцептувати і сплатити переказні векселі (тратти),

― або надати повноваження іншому банку здійснити негоціацію у разі отримання платіжної вимоги разом з документами, що підтверджують невиконання зобо-

в’язань наказодавця акредитива (якщо це було передбачено умовами резервного акредитива), та/або отримання переказного векселя (тратти).

419

РЕЗЕРВНИЙ АКРЕДИТИВ (зміни до Правил, затверджені постановою Правління НБУ від 18.12.2006 р. № 465)

І. ВІДКРИТТЯ АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті

'

У банку бенефіціара

Отримання акредитива:

Дебет 9900

Кредит 9010 Прості гарантії, отримані

1.1. Непокритий акредитив

Якщо акредитив підтверджується банком бенефіціара

 

 

Дебет 9001

Підтвер-

+

Дебет 9010

Прості

Дебет 9000, 9020 Гарантії, надані

 

джені акредитиви

гарантії, отримані

Кредит 9900

 

Кредит

9900

 

Кредит

9900

 

 

 

 

 

 

 

420

І. ВІДКРИТТЯ РЕЗЕРВНОГО АКРЕДИТИВА

У банку-емітенті

У банку бенефіціара

1.2. Покритий акредитив

• Кошти покриття — у банку бенефіціара

Дебет1500, 1600, 2600, 2620, 2650 Коштинавимогу

Кредит 1602, 2602, 2622 Кошти в розрахунках

+

 

 

Дебет 1502 Кошти

+

Дебет 9000, 9020

банку в розрахунках

Гарантії, надані

Кредит 1500

 

Кредит 9900

 

 

 

 

• Кошти покриття — у банку-емітенті

 

 

 

 

 

 

Дебет 1500, 1600,

+

Дебет 9000, 9020 Га-

2600, 2620, 2650

 

рантії, надані

Кошти на вимогу

 

Кредит 9900

Кредит 1602, 2602,

 

 

2622 Кошти в розра-

 

 

хунках

 

 

 

 

 

Якщо акредитив був підтверджений

Дебет 1500, 1600

+

Дебет 9001 Підтвер-

Кредит 1602 Кош-

джені акредитиви

ти іншого банку в роз-

 

Кредит 9900

рахунках

 

 

 

 

 

Якщо акредитив був підтверджений

Дебет 9001 Підтверджені акредитиви

Кредит 9900

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности