Учебник учет в банках

Запаси (ТМЦ): списання

Видача матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію Дебет клас 7 — Витрати (загальні адміністративні)

Кредит 3400 ТМЦ

Використання матеріальних цінностей на створення та поліпшення основних засобів

•на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу

впідзвіт:

Дебет 3402 ТМЦ в підзвітних осіб Кредит 3400 ТМЦ на складі

•на суму вартості матеріальних цінностей, що використані: Дебет 4430, 4530 Капітальні інвестиції

Кредит 3402 ТМЦ в підзвітних осіб

•на суму поліпшення та створення об’єкта основних засобів: Дебет 4400 Основні засоби, 4500 Нематеріальні активи

Кредит 4430, 4530 Капітальні інвестиції

Запаси (ТМЦ): втрата

Вартість повністю втрачених (зіпсовані або ті, яких не вистачає) матеріальних цінностей списується на витрати звітного періоду.

•визнання витрат звітного періоду: Дебет 7499 Інші витрати

Кредит 3400, 3402 ТМЦ на складі, в підзвіті

•одночасно — відображення на позабалансових рахунках: Дебет 9617 Списана у збиток заборгованість за іншими ак-

тивами Кредит 9910 Контррахунок

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

•визнання заборгованості винної особи: Дебет 3552 Нестачі

Кредит 6499 Інші доходи

•одночасно — списання з позабалансових рахунків: Дебет 9910 Контррахунок

Кредит 9617 Списана у збиток заборгованість за іншими активами

Відшкодування вартості матеріальних цінностей: Дебет Грошові кошти 1001, 1200

Кредит 3552 Нестачі

451

Запаси (ТМЦ): втрата

У разі втрати ймовірності щодо отримання компенсації за дебіторською заборгованістю (невідшкодована частина збитків) банк формує резерви

Дебет 7705 Відрахування в резерви Кредит 3590 Резерви під дебіторську заборгованість

Списання безнадійної дебіторської заборгованості: Дебет 3590 Резерви під дебіторську заборгованість

Кредит 3552 Нестачі

Одночасно списана безнадійна заборгованість ураховується на позабалансових рахунках:

Дебет 9615 Списана у збиток заборгованість Кредит 9910 Контррахунок

У разі отримання коштів за дебіторською заборгованістю, що була списана на позабалансові рахунки:

•отримання коштів:

Дебет Грошові кошти 1001, 1200, 2600, 2620, 2650

Кредит 7705 Відрахування в резерви

—якщо кошти отримуються в поточному році Кредит 6715 Поверненняраніше списаної заборгованості

—якщо кошти отримуються в наступному році

•одночасно — списання з позабалансових рахунків:

Дебет 9910 Контррахунок Кредит 9615 Списана у збиток заборгованість

Якщо після закінчення строку, визначеного законодавством України, за безнадійною заборгованістю, що була списана за рахунок резервів, кошти не повернуті, вона списується з позабалансових рахунків:

Дебет 9910 Контррахунок Кредит 9615 Списана у збиток заборгованість

452

Запаси (ТМЦ): реалізація

Реалізація запасів матеріальних цінностей:

• у разі перевищення визначеної вартості матеріальних цінностей над виторгом від реалізації:

Дебет Грошові кошти 1001, 1200, 2600, 2620, 2650

Дебет 7499 Інші витрати

Кредит 3400 ТМЦ

• у разі перевищення виторгу від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:

Дебет Грошові кошти 1001, 1200, 2600, 2620, 2650

Кредит 3400 ТМЦ

Кредит 6499 Інші доходи

453

Фінансова звітність

Користувачі фінансової звітності

інвестори

працівники

позикодавці

постачальники та інші торговельні кредитори

клієнти

уряд та урядові установи

громадськість

Фінансова звітність банків

Базові документи

МСФЗ:

МСБО 1 «Подання фінансових звітів». МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів».

МСБО 8 «Чистий прибуток або збиток за період, суттєві помилки та зміни в обліковій політиці».

МСБО 14 «Звітність за сегментами» → МСФЗ 8 «Операційні сегменти».

МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів». МСФЗ 3 «Об’єднання компаній».

МСБО 24 «Розкриття інформації щодо зв’язаних сторін». МСБО 27 «Консолідовані фінансові звіти та облік інвестицій

у дочірні підприємства».

МСБО 29 «Фінансова звітність в умовах гіперінфляції». МСБО 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків

та подібних фінансових установ». МСБО 33 «Прибуток на акцію».

МСБО 34 «Проміжна фінансова звітність». МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття».

455

Фінансова звітність банків

Базові документи

Нормативно-правові акти НБУ:

Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480, починаючи з:

—для річної звітності за 2008 р.;

—для квартальної звітності за 2009 р.

Інструкція № 480 визначає:

—склад фінансової звітності;

—зразки форм фінансової звітності;

—порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності;

—порядок подання до Національного банку та оприлюднення фінансової звітності.

Мета

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про

•фінансовий стан,

•результати діяльності та рух грошових коштів:

— банку,

— материнського банку та учасників консолідованої групи як

єдиної економічної одиниці.

Порядок складання і структура фінансової звітності

Нормативна база:

Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Загальна інформація

Баланс

Звіт про фінансові результати

Звіт про рух грошових коштів

Звіт про власний капітал

Примітки

456

Фінансова звітність банків

Фінансова звітність банків

Індивідуальна Консолідована

Баланс

Звіт про фінансові результати

Звіт про рух грошових коштів

457

Фінансова звітність банків

Якісні вимоги до звітності

Зрозумілість

Має містити:

•назву, форму, адресу, орган управління банку;

•дату звітності та звітний період;

•валюту звітності та одиницю виміру;

•порівняльну інформацію;

•облікову політику та її зміни тощо

Зіставність

Повинна давати змогу порівнювати:

•фінансові звіти підприємств за різні періоди

•фінансові звіти різних банків

Має бути вільна від:

•суттєвих помилок

•упередженості

458

Фінансова звітність банків

Узгодженість структури фінансових звітів і структури Плану рахунків

459

Форми фінансової звітності банку та їх призначення

460